Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar

ÖZGENÇ, A. Selçuk

Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar

A. Selçuk ÖZGENÇ (Sakarya Üniversitesi, İlahiyat Fakültesi, Mali Hukuku Anabilim Dalı, Sakarya, Türkiye)

Vergi Sorunları Dergisi

3 0

Yıl: 2016 Cilt: 39 Sayı: 331 Sayfa Aralığı: 133 - 149 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 29-07-2022

Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar

Öz:

Çalışmada, uluslararası vergi hukukununönemli bir fenomeni olan anlaşma aşımı meselesi,Alman Federal Anayasa Mahkemesinin Alman- ya-Türkiye Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaş- ması (ÇVÖA) ile ilgili verdiği çok yeni tarihli birkarardan hareketle ele alınmakta, Türk AnayasaMahkemesinin anlaşmalar ve iç hukuk ilişkisineilişkin içtihatları ile Danıştayın yatırım indirimi ko- nusundaki içtihatları uluslararası vergi hukuku açı- sından değerlendirilmektedir.

Anahtar Kelime:

Konular: Hukuk

OVERRIDE OF TAX AGREEMENTS: INFERENCES ABOUT TURKISH LAW BASED ON COMPARATIVE EXAMPLES OF CASE LAW

Öz:

The issue of treaty overrides, which is an im- portant phenomenon in international tax law, isaddressed in the article referring to a very recentdecision made by the German Federal Constituti- onal Court regarding Turkey-Germany Agreementon the Prevention of Double Taxation, and thecase law examples of the Turkish ConstitutionalCourt regarding agreements and domestic law aswell as the case law examples of the Council ofState regarding investment allowance are evalu- ated in terms of international tax law

Anahtar Kelime:

Konular: Hukuk

Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Bibliyografik

AVI-YONAH, Reuven S., Tax Treaty Overrides: A Qualified Defense of US Practice, Tax Treaties and Domestic Law içinde, G. Maisto (ed.), EC and International Tax Law Series, Vol. 2, Amsterdam: IBFD Publications, 2006, s. 65- 80. AYBAY, Rona, Uluslararası Antlaş maların Tü rk Hukukundakı Yerı TBB Dergisi, S:70, 2007, s. 187- 213. BAŞLAR, Kemal, Uluslararası Anlaşmaların Onaylanması, Üstünlüğü ve Anayasal Denetimi Üzerine, Prof.Dr.SevinTolunere Armağan, Mil- letlerarası Hukuk ve Milletlerarası Özel Hukuk Bül- teni, 24(11-2), 2004, s.279-336. CLOE, Adrian / HAGEMANN, Tobias Federal Tax Court Holds Treaty Override Unconstitutional, European Taxation, November 2014, s. 510-515. DE PIATRO, Carla, Tax Treaty Override, EUCO- TAX Series on European Taxation, Vol.40, Wolters Kluwer: The Netherlands, 2014. HOFFEMISTER, Frank, Germany: Status of European Convention on Human Rights in do- mestic law, http://icon.oxfordjournals.org/con- tent/4/4/722.full (Erişim:08.02.2016) KARAGÜLMEZ, Ali, 5170 Sayılı Yasayla Anayasanın 90. Maddesinde Yapılan Değişikliğe Bir Bakış TBB Dergisi, S:54, 2004, s. 163-177. L Ü BBE-WOLFF, Gertrude, ECtHR and national jurisdiction The Görgülü Case, HFR 12/2006, http://www.humboldt-forum-recht.de/druc- kansicht/druckansicht.php?artikelid=135. (Erişim: 22.02.2016) ÖZGENÇ, A.Selçuk, Vergi Anlaşmalarının Suisti- mali- Anlaşma Alışverişi-, İstanbul, 2016. PERDELWITZ, Andreas, Treaty Override-Revi- val of the Debate over the Constitutionality of Do- mestic Treaty Override Provisions in Germany, European Taxation-Special Issue-September 2013, s.445. RESCH, Richard The New German Unilateral Switch-Over and Subject-to-Tax Rule , European Taxation October 2007, s.480-483. RIECHENBERG, Kurt, Panel: Law in the Do- mestic Courts of Other Nations http://www.fjc. gov/public/pdf.nsf/lookup/Intl0619.pdf/$file/ Intl0619.pdf (Erişim: 03.02.2016) ROXAN, Ian, Judicial Treaty Override of Do- uble Tax Conventions: The Case of Permanent Establishment, Intertax, Vol.25, Issue 11, 1997, s. 367-378. VOGEL, Klaus, New Europe Bids Farewell to Treaty Override, BIFD, Vol. 58, Amsterdam, IBFD, 2004, s. 5-8. WEISS, Martin, Recent Developments in the German Tax Treatment of CFCs, European Taxa- tion, September 2015, s.439-444. WI JNEN, Wim / GOEDE, Jan de, German Tre- aty Override Violates Constitutional Law, Bulle- tin For International Taxation, September 2014, s.480-487. YALTI SOYDAN, Billur, Uluslararası Vergi An- laşmaları, İstanbul 1995. YALTI, Billur, Yükümlü Hakları, İstanbul 2006. YALTI, Billur, Mülkiyet Hakkına Vergisel Mü- dahalede Kanunilik Çelişik Mevzuat ve Çelişik İçtihat,Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 276, Eylül 2011, s. 7-17. YALTI, Billur, Tax Treaty Disputes in Turkey, A Global Analysis of Tax Treaty Disputes içinde, Ed. Eduardo Baistrocchi, Cambridge University Press, London, 2016 (yayında). Uluslararası Rapor ve Modeller OECD, Tax Treaty Override Report (1989), Pa- ris:1989. OECD, Harmful Tax Competition Report (1998), Paris:1998. OECD Model Tax Convention (2003), Pa- ris:2003 İnternet Siteleri https://www.btg-bestellservice.de/ pdf/80207000.pdf. (Erişim; 06.02.2016) http://www.bundesverfassungsgericht.de/ SharedDocs/Pressemitteilungen/EN/2016/bvg16. (Erişim: 18.02.2016) http://www.bundesverfassungsgericht.de/ SharedDocs/Pressemitteilungen/EN/2004/bvg04 092.html?nn=5404690 . (Erişim: 05.02.2016) http://www.uhdigm.adalet.gov.tr/sozles- meler/coktaraflisoz/bm/bm_35.pdf (Erişim: 03.02.2016) https://www.irs.gov/Individuals/ Interna- tional- Taxpayers/FIRPTA-Withholding, (Eri- şim:03.02.2016) Programlar (Çevrim içi: Kazancı İçtihat ve Mevzuat Prog- ramı) (Çevrim içi:Tax Treaty Case Law Database, IBFD) (Çevrim içi: General Tax Code, National Legis- lation, IBFD)

APA	ÖZGENÇ A (2016). Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar. , 133 - 149.
Chicago	ÖZGENÇ A. Selçuk Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar. (2016): 133 - 149.
MLA	ÖZGENÇ A. Selçuk Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar. , 2016, ss.133 - 149.
AMA	ÖZGENÇ A Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar. . 2016; 133 - 149.
Vancouver	ÖZGENÇ A Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar. . 2016; 133 - 149.
IEEE	ÖZGENÇ A "Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar." , ss.133 - 149, 2016.
ISNAD	ÖZGENÇ, A. Selçuk. "Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar". (2016), 133-149.

APA	ÖZGENÇ A (2016). Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar. Vergi Sorunları Dergisi, 39(331), 133 - 149.
Chicago	ÖZGENÇ A. Selçuk Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar. Vergi Sorunları Dergisi 39, no.331 (2016): 133 - 149.
MLA	ÖZGENÇ A. Selçuk Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar. Vergi Sorunları Dergisi, vol.39, no.331, 2016, ss.133 - 149.
AMA	ÖZGENÇ A Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar. Vergi Sorunları Dergisi. 2016; 39(331): 133 - 149.
Vancouver	ÖZGENÇ A Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar. Vergi Sorunları Dergisi. 2016; 39(331): 133 - 149.
IEEE	ÖZGENÇ A "Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar." Vergi Sorunları Dergisi, 39, ss.133 - 149, 2016.
ISNAD	ÖZGENÇ, A. Selçuk. "Vergi Anlaşmalarının Aşımı: Karşılaştırmalı İ çtihat Örnekleri Üzerinden Türk Hukukuna İ lişkin Çıkarımlar". Vergi Sorunları Dergisi 39/331 (2016), 133-149.