Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi
Yıl: 2011 Cilt: 0 Sayı: 161 Sayfa Aralığı: 197 - 214 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 29-07-2022
Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi
Öz: Sosyal güvenlik primleri hariç toplam vergi gelirlerinin GSYİH’ye oranı dikkate alındığında Türkiye vergi yükü en hızlı artan ülkedir. Yüksek artışa rağmen genel vergi yükü yönüyle Türkiye halen AB ülkelerinin gerisindedir. Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükü bakımından ise Türkiye’de üretim ve istihdam üzerindeki vergi yükü ağırdır ve bu durum yeni yatırımları engellemekte, kayıt dışını büyütmekte, ekonomik rekabet gücünü ve istihdam artışını zayıflatmaktadır. Öte yandan kamu personeline ödenen ücretlere ilişkin vergi muafiyet ve istisnaları kamu personeli ile özel sektörde istihdam edilen işçi ücretleri üzerindeki vergi yükünün farklılaşmasına yol açmaktadır. Bu farklılıkların anayasal vergileme ilkeleri ile uyumlu olduğunu söylemek güçtür.
Anahtar Kelime: Konular:
The analysis of tax burden on wage income
Öz: Considering the ratio of total tax revenues to GDP, excluding social security contributions, Turkey has the highest increase in the tax burden. Despite the highrise in overall tax burden, Turkey still lags behind the EU countries. Tax burden in Turkey is heavy on production and employment with respect to wage income and this situation hinders the new investments, spread outs the informal economy and weakens economic competitiveness and employment growth. On the other hand, the tax exceptions and exemptions for wages paid to public employees leads to differentiation of the tax burden on wages between workers employed in private sector and in public sector. It is hard to say that this differentiation is consistent with the constitutional principles of taxation.
Anahtar Kelime: Konular:
Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Erişime Açık
- Akdoğan, A. (1999), Kamu Maliyesi, Gazi Kitabevi, Ankara.
- Akgül, Y.G. (2006), Kamu Maliyesi Ders Notları, İstanbul.
- Aksoy, Ş. (1991), Kamu Maliyesi, Filiz Kitabevi, İstanbul.
- Aksoy, Ş. (1999), Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, 5.Baskı, İstanbul.
- Aliefendioğlu, Y. (1983), “Vergileme Yetkisi ve 1980 Sonrası Türk Vergi Politikası”, Danıştay Dergisi, 50-51, 61-80.
- Ataç, B. (2002), Maliye Politikası, Anadolu Üniversitesi Eğitim, Sağlık ve Bilimsel Araştırma Çalışmaları Vakfı Yayınları, Anadolu Üniversitesi Basımevi, No:118, Eskişehir.
- Bilici, N. (2007), Avrupa Birliği-Türkiye İlişkileri, Seçkin Yayınevi, Ankara.
- Çağan, N. (1988), “Kamu Maliyesinin Anayasal Çerçevesi”, Bahri Savcı’ya Armağan, Mülkiyeliler Birliği Vakfı Yayınları, No:7, Ankara.
- Çelik, B.(2001), Vergilemede Müdahale İlkesi, Gazi Kitabevi, Ankara.
- Doğan, S. (2002), “Türkiye’de Vergi Yükünün Gelişimi (1980’lerden 2000’e)”, Vergi Dünyası, 246.
- Doğrusöz, B. (1998), “Yargı Kararlarının Işığında Vergilerin Kanuniliği İlkesi Açısından Türk Vergi Mevzuatının Değerlendirilmesi”, VIII. Maliye Sempozyumu, Bodrum.
- DPT, (2007), “Dokuzuncu Kalkınma Planı Vergi Özel İhtisas Komisyonu Raporu”, Ankara.
- Durmuş, M. (2003), Maliye Politikaları, Teori ve Uygulamalarının Değerlendirilmesi, Yaklaşım Yayınları, Ankara.
- GİB (2011), Ücret Kazançları Vergi Rehberi.
- Gökbunar, A.R. (1998), Türk Vergi Sisteminin Malî ve İktisadi Vergileme İlkeleri Açısından Analizi, Doktora Tezi, Dokuz Eylül Üniversitesi, İzmir.
- Gündüz, N.K. (1995), “Verginin Anayasal Çerçevesi”, Vergi Sorunları Dergisi, 78, 101-111.
- Kaneti, S.(1989), Vergi Hukuku, Filiz Kitabevi, 2.Basım, İstanbul.
- Karaca, Y. (2000), “Gelişmekte Olan Ülkelerde Vergi Politikaları: Vergi Yükü ve Vergi Gelirlerinin Kompozisyonu Açısından Türkiye Nerede?”, Yaklaşım, 93, www.yaklasim.com.tr, 08/09/2011.
- Karaca, Y. (2001), “OECD Alanında Vergi Yüküne İlişkin Değerlendirmeler”, Yaklaşım, 108, 102-108.
- Kızılot, Ş. (2002), “Odacı, Genel Müdürden 3,5 Kat Fazla Vergi Ödüyor”, Hürriyet 16/10/2002.
- Kızılot, Ş. (2004a), “Vergi Yükü Artışında Rekor Türkiye’de” Hürriyet, 28/09/2004.
- Kızılot, Ş. (2004b), “OECD, AB Ülkeleri ve Türkiye’deki Vergi Yükleri”, Hürriyet, 29/09/2004.
- Kızılot, Ş. (2005), “AB ve Türkiye’de Vergi Yükü”, Hürriyet, 08/10/2005.
- Kızılot, Ş. (2007), “İkisi de Ücretli, Peki İşçi Niye Fazla Vergi Ödüyor?”, Hürriyet, 27/02/2007.
- Korkmaz, E. (1998), İktisadi Gelişme ve Mali Sistem, Filiz Kitabevi, İstanbul.
- Kumrulu, A. (1979), “Vergi Hukukunun Anayasal Temelleri”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 1-4, XXXVI, Ankara.
- Nadaroğlu, H. (1983), Kamu Maliyesi Teorisi, Kan Dağıtımcılık Yayıncılık Ltd. Şti. İzmir.
- Neumark, F. (1975), Vergi Politikası, (Çev: Cankorel, İ.), İstanbul Üniversitesi, İktisat Fakültesi, Maliye Enstitüsü No: 2090/357/53, İstanbul.
- OECD (2006), Taksing Wages 2004-2005, Şubat 2006.
- Oğurlu, Y. (1995), Anayasal Vergilendirme İlkeleri Işığında Devletin Vergilendirme Yetkisi, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Marmara Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Maliye Ana Bilim Dalı, Mali Hukuk Bilim Dalı, İstanbul.
- Öncel, M., Kumrulu, A. ve Çağan, N. (1999), Vergi Hukuku, Turhan Kitabevi, Ankara.
- Öner, E. (1986), Kamu Maliyesi, Maliye ve Gümrük Bakanlığı APK Yayın No:1986/282, Ankara.
- Öz, E. ve Tosuner, M. (2004), “Vergilendirmede Kanunilik İlkesinin Uluslararası Konumu”, Vergi Dünyası, 272, www.vergidunyasi.com.tr 05/09/2011.
- Özer, İ. (1972), Türk Vergi Sisteminin Geliştirilmesi, Maliye Tetkik Kurulu Yayınları, 39, Ankara.
- Saban, N. (2006), Vergi Hukuku, Beta Yayınları, 4.Baskı, İstanbul.
- Seviğ, V. (2008), “Yeni Milli Gelir Serisi ve Vergi Yükü”, Referans, 17/05/02008.
- Seviğ, V. (2001), “Anayasa Hukuku Açısından Hayat Standardı Esası”, Vergi Dünyası, Temmuz 2001, 239.
- Sönmez, E. ve Ayaz, G. (1999), Vergi Yargısı, Oluş Yayıncılık, Ankara.
- Söyler, İ. (2005), “Vergilemede Genellik İlkesi Açısından Türk Vergi Sisteminin Değerlendirilmesi”, Vergi Dünyası, 289, 124-130.
- Tanör, B. ve Yüzbaşıoğlu, N. (2004), 1982 Anayasasına Göre Türk Anayasa Hukuku, Beta Yayınları, 6. Bası, İstanbul.
- Tavşancı, A. (2004), “Yürütme Organının Vergilendirme Yetkisi ve 1982 Anayasası”, Vergi Sorunları, 189, 148-156.
- Terlemez, B. (2001), “1982 Anayasası’nda Vergileme İlkeleri”, Yaklaşım, 4, 206- 211.
- TİSK (2006), Avrupa Birliğine Üyelik Sürecinde AB Ülkeleri ve Diğer Aday Ülkeler Karşısında Türkiye’nin Durumu, Kıyaslama Raporu.
- Turhan, S. (1998), Vergi Teorisi Politikası, Filiz Kitabevi, İstanbul.
- Türk, İ. (1992), Kamu Maliyesi, Turhan Kitabevi, Ankara.
- Türk, İ. (1998), Maliye Politikası, Turhan Kitabevi, Ankara.
- Türk Harb-İş Sendikası (1997), Türkiye’de Ücretliler Üzerindeki Vergi Yükü, Dosya Yayıncılık, Ankara.
- Maliye Bakanlığı APK Araştırmaları (1986), Türkiye’de Vergi Yükü, XII, Maliye Bakanlığı Yayını 1986/275, Ankara.
- Uçkun, N.Ö. (1995), OECD Ülkelerinde Vergi Yükü ve Türkiye Uygulaması, Yüksek Lisans Tezi, Uludağ Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Bursa.
- Uluatam, Ö. ve Methibay, Y. (2000), Vergi Hukuku, İmaj Yayıncılık, Ankara.
| APA | ÖZTÜRK İ, OZANSOY A (2011). Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi. , 197 - 214. |
| Chicago | ÖZTÜRK İLHAMİ,OZANSOY Ahmet Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi. (2011): 197 - 214. |
| MLA | ÖZTÜRK İLHAMİ,OZANSOY Ahmet Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi. , 2011, ss.197 - 214. |
| AMA | ÖZTÜRK İ,OZANSOY A Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi. . 2011; 197 - 214. |
| Vancouver | ÖZTÜRK İ,OZANSOY A Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi. . 2011; 197 - 214. |
| IEEE | ÖZTÜRK İ,OZANSOY A "Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi." , ss.197 - 214, 2011. |
| ISNAD | ÖZTÜRK, İLHAMİ - OZANSOY, Ahmet. "Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi". (2011), 197-214. |
| APA | ÖZTÜRK İ, OZANSOY A (2011). Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi. Maliye Dergisi, 0(161), 197 - 214. |
| Chicago | ÖZTÜRK İLHAMİ,OZANSOY Ahmet Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi. Maliye Dergisi 0, no.161 (2011): 197 - 214. |
| MLA | ÖZTÜRK İLHAMİ,OZANSOY Ahmet Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi. Maliye Dergisi, vol.0, no.161, 2011, ss.197 - 214. |
| AMA | ÖZTÜRK İ,OZANSOY A Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi. Maliye Dergisi. 2011; 0(161): 197 - 214. |
| Vancouver | ÖZTÜRK İ,OZANSOY A Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi. Maliye Dergisi. 2011; 0(161): 197 - 214. |
| IEEE | ÖZTÜRK İ,OZANSOY A "Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi." Maliye Dergisi, 0, ss.197 - 214, 2011. |
| ISNAD | ÖZTÜRK, İLHAMİ - OZANSOY, Ahmet. "Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükünün analizi". Maliye Dergisi 161 (2011), 197-214. |
