Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası
Yıl: 2012 Cilt: 8 Sayı: 93-94 Sayfa Aralığı: 7 - 25 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 29-07-2022
Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası
Öz: Kalkınmayı desteklemek amacıyla verilen teşvikler arasında, vergisel teşvikler ağırlıklı bir yer tutmaktadır. Önemli vergisel avantajların sağlandığı alanlardan birini ise Ar-Ge faaliyetleri oluşturmaktadır. Ar-Ge faaliyetlerine ilişkin vergisel teşvikler ilk kez 1986 yılında mevzuatımıza girmiş, o günden bu güne çeşitli kanunlarla bu teşviklerin sayısı arttırılmıştır. Birbiriyle ilintili, hatta bazen kesişen teşvik hükümleri tek bir kanun içerisinde toplanmamış, farklı kanunlar içerisine serpiştirilmiştir. Ar-Ge vergi teşviklerinin nasıl tasarlanması gerektiği konusunda genel geçer prensipler bulunmamaktadır.Ancak Avrupa Birliği basitlik ilkesinin Ar-Ge vergi teşvikleri tasarlanırken göz önünde bulundurmasını tavsiye etmiştir. Bu sayede vergi teşvikleri daha şeffaf, kolay anlaşılabilir, öngörülebilir ve kalıcı olacaktır. Böylece idari ve uyum maliyetleri, vergi idaresi ve işletmeler bakımından düşecek ve bu durum işletmelerin daha iyi Ar-Ge stratejisi planlaması yapmasına imkan tanıyacaktır. Bu çalışmada bir Ar-Ge vergi teşviki türü olan Ar-Ge indirimi ele alınarak, Türk Ar-Ge vergi teşvikleri tasarımının basitlik ilkesine cevap verip vermediği incelenmiştir.
Anahtar Kelime: Konular:
-
Öz: Tax incentives hold a significant place among incentives that are given to support development. One of the most important areas that tax incentives are applied is R&D activities. The first tax incentives related to R&D activities entered our legislation in 1986, and since then the number of these incentives has increased through several laws. Incentive tides which are related to or overlap with one another have not been collected in a single law; on the contrary, these rules are scattered across different laws. There is no general principle concerning the design of R&D tax incentives. However, the European Union recommends taking the simplicity principle into account when designing R&D tax incentives. Accordingly, such incentives will be more transparent, easily understandable, predictable, and stable. Hence, the administrative and compliance cost both of tax administration and business enterprises will reduce, and this will provide business enterprises with the opportunity to do better R&D strategic planning. In this study. the design of Turkish R&D tax incentives will be examined in respect to the simplicity principle discussing the tax incentive of R&D deduction.
Anahtar Kelime: Konular:
Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Erişime Açık
- 5520 Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Gerekçe ve Madde Gerekçeleri, Madde 10, http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/Gerekceler/5520_Sayili_Kanun.pd f (Erişim: 02.10.2012).
- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Yorum ve Açıklamaları, Oluş Yayıncılık, Ankara, Aralık 2010.
- BAŞARAN YAVAŞLAR, Funda, "Kurumlar Vergisi Mükellefi 'İktisadi İşletme'", Vergi Sorunları, Sayı: 268, Ocak 2011.
- BIYIKLI, Recep/KIRATLI, Aydın, Gelir ve Kurumlar Vergisi Matrahlarının Tespitinde Giderler ve İndirimler, 6.B., FWC Yayınları, İstanbul, 2010.
- Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Bilim ve Teknoloji Genel Müdürlüğü, Ar-Ge Merkezleri Hakkında Bilgi Notu,
- http: //sagm. sanayi .gov. tr/F i 1 es/Documents/ar-ge-merkezl eri-hakk i nda-05102011170733.pdf (Erişim: 10.02.2012).
- BOZTOSUN, Ayşe Odman, Fikri Mülkiyet Hukuku ile Rekabet Hukukunun Teknolojik Yeniliklerin Teşvikindeki Rolü, Seçkin Kitabevi, Ankara, 2002.
- CABUR, Ömer, "Ar-Ge İndirimi vç Tartışmalı Konulara Dair", Sayı: 269, Şubat 2011.
- Commission Staff Working Document, Annex to the Communication From the Commission to the Council, The European Parliament and the European Economic and Social Committee: Towards a more effective use of tax incentives in favour of R&D, COM (2006) 728 final, http://ec.europa.eu/taxation customs/resources/documents/workdoc tax incenti ves en.pdf (Son erişim: 18.01.2012).
- ÇAKMAK, Şefik, 2010 Yılı Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi, ASMMMO Yayını, Ankara, 2010.
- European Commission, Evaluation and Design of R&D Tax Incentives, Report of the CREST Expert Group on Fiscal Measures, March 2006, http://ec.europa.eu/researchyera/docs/en/crest-18.pdf (Son erişim: 18.01.2012).
- EVCİ, Cemal, Ar-Ge Vergi Teşvikleri, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Ankara, 2004.
- FREEMAN, Chris/SOETE, Luc, Yenilik İktisadı (Çev. Ergun TÜRKCAN), 2. B., TÜBİTAK Yayınları, Ankara, 2003.
- GÜNDÜZ, N.Kemal/PERÇİN, Necati, ''Araştırma ve Geliştirme Harcamalarına İlişkin Olarak Yapılacak Olan Vergi Ertelemesi", Vergi Sorunları, Yıl: Ağustos 1999, Sayı: 131, s. 44-51.
- International Tax Glossary, Ed. Susan M. LYONS, 2. B., IBFD, Amsterdam, 1992, s. 210.
- KARACA, Yüksel, "Araştırma ve Geliştirme Harcamalarına İlişkin Vergi Ertelemesi", Vergi Sorunları, Yıl: Mayıs 2000, Sayı: 140, s. 123-132.
- KİRAZ, Abdullah, "Ar-Ge Harcamalarının Aktifleştirme Koşullarının Karşılaştırmalı Olarak İncelenmesi", Sayı: 266, Kasım 2010.
- KURDOGLU, Ferrah Sefer, "Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinde Yeni Teşvik Sistemi", Vergi Sorunları, Sayı: 241, Ekim 2008.
- MAÇ, Mehmet, Kurumlar Vergisi, 3. B., Denet Yayıncılık, İstanbul, 1999.
- OECD, Frascati Kılavuzu: Araştırma ve Deneysel Geliştirme Taramaları İçin Önerilen Standart Uygulama, http://www.tubitak.gov.tr/tubitak content files/BTYPD/kilavuzlar/frascati tr.pd f (Erişim: 23.01.2012).
- OECD, Frascati Manual: Proposed Standard Practice for Surveys on Research and Experimental Development, Paris#, 2002.
- OECD, Oslo Kılavuzu: Yenilik Verilerinin Toplanması ve Yorumlanması İçin İlkeler, http://www.tubitak.gov.tr/tubitak content fıles/BTYPD/kilavuzlar/Oslo 3 TR. pdf (Erişim: 23.01.2012).
- OECD, Oslo Manual: Guidelines for Collecting and Interpreting Innovation Data, 3. B., Paris, 2005.
- RASHKIN, Michael D., Practical Guide to Research and Development Tax Incentives: Federal, State, and Foreign, 2. B., CCH, Chicago, 2007.
- TUNCER, Selahattin, "Türkiye'de Ar-Ge Faaliyetlerinin Desteklenmesi ile İlgili Üç Aşama-Üç Yöntem", Vergi Dünyası, Yıl: 28, Sayı: 332, Nisan 2009.
- YALTI, Billur, "Mülkiyet Hakkına Vergisel Müdahalede Kanunilik: İnsan Hakları Avrupa Mahkemesinin Yeni Kararlarında 'Çelişik Mevzuat' ve 'Çelişik İçtihat'", Vergi Sorunları, S: 276, Eylül 2011.
| APA | ATES L (2012). Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası. , 7 - 25. |
| Chicago | ATES LEYLA Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası. (2012): 7 - 25. |
| MLA | ATES LEYLA Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası. , 2012, ss.7 - 25. |
| AMA | ATES L Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası. . 2012; 7 - 25. |
| Vancouver | ATES L Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası. . 2012; 7 - 25. |
| IEEE | ATES L "Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası." , ss.7 - 25, 2012. |
| ISNAD | ATES, LEYLA. "Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası". (2012), 7-25. |
| APA | ATES L (2012). Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası. Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi Kazancı Hakemli Hukuk Dergisi, 8(93-94), 7 - 25. |
| Chicago | ATES LEYLA Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası. Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi Kazancı Hakemli Hukuk Dergisi 8, no.93-94 (2012): 7 - 25. |
| MLA | ATES LEYLA Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası. Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi Kazancı Hakemli Hukuk Dergisi, vol.8, no.93-94, 2012, ss.7 - 25. |
| AMA | ATES L Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası. Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi Kazancı Hakemli Hukuk Dergisi. 2012; 8(93-94): 7 - 25. |
| Vancouver | ATES L Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası. Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi Kazancı Hakemli Hukuk Dergisi. 2012; 8(93-94): 7 - 25. |
| IEEE | ATES L "Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası." Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi Kazancı Hakemli Hukuk Dergisi, 8, ss.7 - 25, 2012. |
| ISNAD | ATES, LEYLA. "Ar-Ge faaliyetlerinin vergisel teşvikinde yaşanan mevzuat karmaşası". Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi Kazancı Hakemli Hukuk Dergisi 8/93-94 (2012), 7-25. |
