FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Ferhan Emir TUNCAY, (Kadir Has Üniversitesi, Uygulamalı Bilimler Fakültesi, Muhasebe ve Finans Yönetimi Bölümü, İstanbul, Türkiye)
Hülya CENGİZ (Yıldız Teknik Üniversitesi, İstanbul, Türkiye)
Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi
10 0
Yıl: 2016 Cilt: 0 Sayı: 16 Sayfa Aralığı: 1 - 22 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 29-07-2022

FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Öz:
Vadeli işlem sözleşmeleri, işletmelerin maruz kaldığı riskleri en aza indirmek amacıyla kullanılan finansal araçlardır. Vadeli işlem sözleşmelerinde en çok kullanılanlardan biri faize dayalı swap sözleşmeleridir. Faize dayalı swap sözleşmelerinde taraflar, belirli bir süre boyunca belirli miktarlarda ödeme yükümlülüklerini birbirleriyle takas ederler. Faize dayalı swap sözleşmeleri riskten korunma veya spekülatif amaçlı gerçekleştirilmektedir. Sözleşmeye hangi amaçla taraf olunuyorsa, buna göre bu işlemlerden sağlanan kazanç ya da kaybın muhasebeleştirilmesi ve raporlanması da farklılık gösterecektir. Swap sözleş- mesin amacı riskten korunma ise bu durumun finansal tablolara da yansıtılması gerekir. Bu çalışma kapsamında faize dayalı swap işlemlerinin muhasebeleştirilmesi Uluslararası Muhasebe Standartları (IAS)/Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS) çerçevesinde ele alınmıştır. Vadeli işlemlerin muhasebeleştirilmesi, uluslararası standartlarda riskten korunma temeline dayanır. Bu nedenle, bu çalışmada riskten korunma amaçlı bir swap örneği verilip, süreç içindeki yapılması gereken işlemler ve dönem sonunda mali tabloların nasıl etkilendiği anlatılmıştır.
Anahtar Kelime:

Konular: İşletme Finans

ACCOUNTING FOR INTEREST RATE BASED SWAP CONTRACTS

Öz:
Contracts are financial instruments that are used to minimize the risks companies incur. Interest rate swap contracts, are among the most used derivatives contracts. Parties of theinterest rate swap contracts, ex-change the engagement of payments of certain amounts that they should to do for a certain period of time. Interest rate swapscontractsarepracticedforhedgingorspeculating. The accounting of profit or loss varies depending on the aim of being a part of the contract.It should be expressed in the financial statements if the purpose of swap contracts is hedging. In this study, accounting of interest rate swap contracts was discussed in the scope of the International Accounting Standards (IAS) / International Financial Reporting Standards (IFRS). Since in international standards, the accounting of derivative contracts are based on hedging, a case study of swap with the purpose of hedging was reported in this study. Besides, the proceduresshould be followedduringtheprocessand how thefinancialstatementswere affected was herein discussed.
Anahtar Kelime:

Konular: İşletme Finans
Belge Türü: Makale Makale Türü: Diğer Erişim Türü: Erişime Açık
  • Aydeniz, Ş. (2007). Riskten Korunmak (Hedging) İçin Döviz Kuru Üzerine Vadeli İşlem (Futures) Sözleşmesinin Firmalarda Uygulanması. Öneri Dergisi, 13(7).
  • Bal, H. (2001). Uluslararası Finansman Dış Borç Yönetimi ve Türkiye, İstanbul: TBB Yayınları No 222.
  • Ceylan, A. (2003). Finansal Teknikler, Bursa, 5.bs, Ekin Yayıncılık.
  • Erişti, M. (1997). Döviz Swapları ve Döviz Swaplarının BSMV Açısından Değerlendirilmesi, Yaklaşım Dergisi, 5(53).
  • Ersan, İ. (2003). Finansal Türevler Futures, Options&Swaps, İstanbul: Literatür Yayınları, No:18, 3. Basım.
  • Finansal Araçlara İlişkin Türkiye Finansal Raporlama Standardı (TFRS 9) Hakkında Tebliğ (Sıra No:172), Resmi Gazete, Sayı: 27564, 27.04.2010.
  • Gündüz L ve Tutal M. (1995). Türev Ürünlerin Muhasebeleştirilmesi.Türkiye Uygulaması Üzerine Bir Öneri, İstanbul, TBB Yayın No: 193.
  • Hull, J.C. (2006). Options, Futuresand Other Derivatives, 6.Ed., New Jersey: Prentice.
  • Karatepe, Y. (2000). Türev Piyasaları, Futures-Opsiyon,-Swap, Ankara, A.Ü.Siyasal Bilgiler Fakültesi Yayınları No:587.
  • Madura, J. (1998). International Financial Management, USA: South Western College Publishing, 5th Ed.
  • Mishkin, F.S. ve Eakins, S. (2006). Financial Markets & Institutions, 5.Ed., USA,Pearson Addison Wesley.
  • Önce, S. (1995). Türev Ürünlerin Muhasebe Sorunları ve Bankalar İçin Muhasebeleştirme Şekilleri, Eskişehir, TBB Yayınları No:192.
  • Ramirez, J. (2007). Accounting forDerivatives Advanced Hedging Under IFRS, USA, John Wiley&Sons Ltd.
  • Ross, S.A., ve Westerfield, R.W. Jaffe J. (2005). Corporate Finance, 7. Ed. USA, McGraw- HillCompanies.
  • Saito, R. ve Schiozer, R.F. (2005). Derivatives Usage and Risk Management by Non Financial Firms: A Comparison Between Brazilian and International Evidance. Social Science Research Network, New York: SSRN, 28.02.2005
  • Solnik, B. ve McLeavy, D. (2003). International Investments, 5.Ed., ABD, Pearson Addison Wesley,
  • SPK Yatırımcı Bilgilendirme Kitapçıkları-8 (2007), Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmeleri, Ankara.
  • Tenker N. (2004). IAS 39 Uygulamalarının Düşündürdükleri, Review of Social, Economic&Business Studies, Vol:3/4.
  • Türel, A. ve Selvi Y. (2007). Accounting Issues Related to Hedge Accounting For Derivatives. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, Cilt:9, Sayı:1, Mart.
  • Vadeli İşlem ve Opsiyon Borsası İnternet Sitesi, Erişim:16.10.2012
  • http://www.vob.org.tr/VOBPortalTur/detailsPage.aspx?tabid=489
  • Wilson A. ve Heitger D. (2002). Accounting for Hedges: Foreign Currency Exposures. Balance Sheet, Vol: 10/1
APA TUNCAY F, CENGİZ H (2016). FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ. , 1 - 22.
Chicago TUNCAY Ferhan Emir,CENGİZ HÜLYA FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ. (2016): 1 - 22.
MLA TUNCAY Ferhan Emir,CENGİZ HÜLYA FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ. , 2016, ss.1 - 22.
AMA TUNCAY F,CENGİZ H FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ. . 2016; 1 - 22.
Vancouver TUNCAY F,CENGİZ H FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ. . 2016; 1 - 22.
IEEE TUNCAY F,CENGİZ H "FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ." , ss.1 - 22, 2016.
ISNAD TUNCAY, Ferhan Emir - CENGİZ, HÜLYA. "FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ". (2016), 1-22.
APA TUNCAY F, CENGİZ H (2016). FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi, 0(16), 1 - 22.
Chicago TUNCAY Ferhan Emir,CENGİZ HÜLYA FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi 0, no.16 (2016): 1 - 22.
MLA TUNCAY Ferhan Emir,CENGİZ HÜLYA FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi, vol.0, no.16, 2016, ss.1 - 22.
AMA TUNCAY F,CENGİZ H FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi. 2016; 0(16): 1 - 22.
Vancouver TUNCAY F,CENGİZ H FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi. 2016; 0(16): 1 - 22.
IEEE TUNCAY F,CENGİZ H "FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ." Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi, 0, ss.1 - 22, 2016.
ISNAD TUNCAY, Ferhan Emir - CENGİZ, HÜLYA. "FAİZE DAYALI SWAP SÖZLEŞMELERİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ". Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi 16 (2016), 1-22.
Sayfa Oluşturulma Tarihi
17-04-2024 4:10

İLETİŞİM

TÜBİTAK ULAKBİM TR Dizin

Yüzüncüyıl, İşçi Blokları Mahallesi

Muhsin Yazıcıoğlu Caddesi No:51/C

06530 Çankaya / ANKARA +90 (312) 298 92 00

trdizin@tubitak.gov.tr

TÜBİTAK ULAKBİM Ulusal Akademik Ağ ve Bilgi Merkezi Cahit Arf Bilgi Merkezi © Tüm Hakları Saklıdır. Gizlilik Politikası Kullanım Şartları