Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu
Yıl: 2016 Cilt: 39 Sayı: 334 Sayfa Aralığı: 96 - 111 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 29-07-2022
Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu
Öz: Bireyler çalıştıkları dönemlerde, gelecekte yaşanacak yaşlılık riskine karşı kendilerini korumak isterler. Arzu ettikleri koruma; sosyal güvenlik ve bu sosyal güvenceyi tamamlayıcı olarak uygulamada olan bireysel emeklilik sistemi ile sağlanabilir. Emekli olan bireyler katıldıkları bireysel emeklilik sisteminden emeklilik ödeneği hak ederek, yaşlılık döneminde yaşayacakları gelir kayıplarını gidermeye çalışırlar. Yani bireyler emeklilik sonrasında refah düzeylerini korumak isterler. Bununla birlikte emekli olanlar her zaman kendilerine ödenek ödeyen sistemin kurulduğu ülkede ikamet etmek istemeyebilirler. Dolayısıyla emeklilerin emekli oldukları ya da emeklilik ödeneği hak ettikleri ülkeler ile yaşamaya karar verdikleri ülkeler farklı olabilir. Böyle bir durumda Türkiye'de yaşamaya karar verenlerin, çalıştıkları ülkelerdeki bireysel emeklilik sisteminden hak ettikleri ödeneklerin vergilendirilmesi uluslararası vergi hukukunun konusuna girmektedir. Türkiye'de yaşamaya karar verenlerin yurt dışı bireysel emeklilik sisteminden hak ettikleri ödenekler, uluslararası vergi anlaşmalarında yer alan hükümler göz önünde bulundurularak, Türkiye'de ve Türk vergi mevzuatına göre vergilendirilecektir
Anahtar Kelime: Konular:
TAXATION ISSUES ABOUT PAYMENTS OBTAINED FROM PRIVATE PENSION SYSTEMS ABROAD
Öz: In the employment years, individuals want to protect themselves against the risk of elderliness. This protection can be realized through social insurance and the personal pension system which is currently exercised as a subsidiary of social insurance. By means of the pension they deserve from the personal pension system, retired individuals try to compensate the loss of income which will face them in elderliness. In other words, individuals desire to retain their level of welfare after retirement. In addition to this, retired individuals may not always want to reside in the country where their pension appropriation is paid by the related system. Hence, the countries in which retired individuals are retired or deserve retirement and the countries in which they decide to reside can be different. On such an occasion, the taxation of the pension deserved from the personal pension system in the home countries of the individuals who have decided to reside in Turkey is included in the scope of international taxation law. The pension deserved from the personal pension system in the home countries of the individuals who have decided to reside in Turkey will be taxed in Turkey and according to Turkish tax legislation considering the terms in the international tax treaties
Anahtar Kelime: Konular:
Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Bibliyografik
- ACUNER, Serkan. "Double Taxation, Concep- tual Framework and Comparison of Model Con- ventions". International Journal of Business and Management Studies, Vol. 04, Number. 01, 2015, ss. 421-431.
- Aydın, Erkan ve Ersin Kaplan. "Bireysel Emek- lilik Sisteminin Vergi Uygulamaları Bakımından Değerlendirilmesi". Marmara Üniversitesi İktisadi İdari Bilimler Dergisi, Cilt. XXXVI, Sayı II, 2014, ss. 93-114.
- Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sis- temi Kanunu, K.T. 28.03.2001/4632, R.G. 07.04.2001/24366.
- Bireysel Emeklilik Tasarruf Ve Yatırım Sistemi Kanunu İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Ka- rarnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, K.T. 13.06.2012 /6327, R.G. 29.06.2012/28338.
- Çolak, Mustafa. «Ulusal ve Uluslararası Düzey- de Bireysel Emeklilik Sistemlerinde Vergileme An- layışı ve Öneriler». Akademik Yaklaşımlar Dergisi. Cilt. 3, Sayı. 1, 2012, ss.74-105.
- Coşkun, Metin (Ed.). Bankacılık Hizmet Ürün- leri. 1. Basım. Eskişehir: Anadolu Üniversitesi Ya
- Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, R.G. 25.12.2015 / 29573. yınları, 2013.
- Erdal, Fuat (Ed.). Hayat Sigortaları ve Bireysel Emeklilik Sistemi. 1. Basım. Eskişehir: Anadolu Üni- versiteleri Yayınları, 2012.
- Erol, Ahmet. Türk Vergi Sistemi ve Vergi Hu- kuku. 1. Basım. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık, 2008.
- Erol, Ahmet ve Ercan Yıldırım. Tüm Yönleriyle Bireysel Emeklilik Sistemi. 2. Basım. Ankara: Yak- laşım Yayıncılık, 2004.
- Ferhatoğlu, Emrah. "Almanya-Türkiye Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nda Bağlama Kuralları". Maliye Dergisi, Sayı 161, Temmuz-Aralık 2011, ss. 105-117.
- Ferhatoğlu, Emrah. "Yurtdışından Elde Edilen Bireysel Emeklilik Sistemi Gelirlerinin Vergilendiril- mesi". Prof. Dr. Fazıl Tekin'e Armağan içinde. (Ed. Erdal Gümüş, Ali Çelikkaya, Erhan Gümüş, Emrah Ferhatoğlu, Semih Bilge, Murat Aslan, Melih Çil), Eskişehir: Eskişehir Osmangazi Üniversitesi Yayın- ları No: 231, 2014, ss. 231-257.
- Gelir İdaresi Başkanlığı, "193 Sayılı GVK Gerek- çesi", s. 225, http://www.gib.gov.tr/fileadmin/ mevzuatek/gerekceler/GVK/cilt_1_193_sayili_ kanun.pdf (4 Nisan 2016).
- Gelir İdaresi Başkanlığı 290 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, R.G. 25.12.2015 / 29573.
- Gelir Vergisi Kanunu, K.T. 31.12.1960 /193, R.G. 06.01.1961 /10700.
- Geçer, Ahmet Emrah. "Uluslararası Vergi Hu- kukunda Gerçek Lehdar Kavramı". Türkiye Adalet Akademisi Dergisi. Yıl. 6, Sayı. 7, Ocak 2015. ss. 477-522.
- Karakoç, Yusuf. Genel Vergi Hukuku. 6. Basım. Ankara: Yetkin Yayınları, 2012.
- OECD. OECD Model Tax Convention: Conden- sed Version 2014. 9. Basım. Paris: OECD Publis- hing, 2014.
- OECD.OECD Model Tax Convention: Conden- sed Version 2014. Gelir İdaresi Başkanlığı (Çev.). 1. Basım. Ankara: Gelir İdaresi Başkanlığı Yayınları, 2014.
- Öncel, Mualla, Ahmet Kumrulu ve Nami Çağan. Vergi Hukuku. 14. Basım. Ankara Turhan Kitabevi, 2007.
- Pehlivan, Osman ve Ersan Öz. Uluslararası Vergilendirme. 1. Basım. Trabzon: Derya Kitabevi.
- Şenyüz, Doğan, Adnan Gerçek ve Mehmet Yüce. En Son Değişikliklerle Türk Vergi Sistemi. 1. Basım. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık, 2008.
- Taş, Metin. Vergi Hukuku (Genel Esaslar). 1. Basım. Bursa: Ekin Yayınları, 2002.
- Taşkesen, Naciye. "Bireysel Emeklilik Siste- minde "Devlet Katkısı Dönemi"; Vergisel Yenilikler ve Uygulama Sonuçları". Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 306, Mart 2014, ss. 96-107.
- United Nations, United Nations Model Doub- le Taxation Convention Between Developed and Developing Countries, New York: Department of Economic & Social Affairs, 2011.
APA | DOĞRUSÖZ M, ACUNER S (2016). Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu. , 96 - 111. |
Chicago | DOĞRUSÖZ MEHMET EZHAN,ACUNER SERKAN Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu. (2016): 96 - 111. |
MLA | DOĞRUSÖZ MEHMET EZHAN,ACUNER SERKAN Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu. , 2016, ss.96 - 111. |
AMA | DOĞRUSÖZ M,ACUNER S Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu. . 2016; 96 - 111. |
Vancouver | DOĞRUSÖZ M,ACUNER S Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu. . 2016; 96 - 111. |
IEEE | DOĞRUSÖZ M,ACUNER S "Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu." , ss.96 - 111, 2016. |
ISNAD | DOĞRUSÖZ, MEHMET EZHAN - ACUNER, SERKAN. "Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu". (2016), 96-111. |
APA | DOĞRUSÖZ M, ACUNER S (2016). Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu. Vergi Sorunları Dergisi, 39(334), 96 - 111. |
Chicago | DOĞRUSÖZ MEHMET EZHAN,ACUNER SERKAN Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu. Vergi Sorunları Dergisi 39, no.334 (2016): 96 - 111. |
MLA | DOĞRUSÖZ MEHMET EZHAN,ACUNER SERKAN Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu. Vergi Sorunları Dergisi, vol.39, no.334, 2016, ss.96 - 111. |
AMA | DOĞRUSÖZ M,ACUNER S Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu. Vergi Sorunları Dergisi. 2016; 39(334): 96 - 111. |
Vancouver | DOĞRUSÖZ M,ACUNER S Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu. Vergi Sorunları Dergisi. 2016; 39(334): 96 - 111. |
IEEE | DOĞRUSÖZ M,ACUNER S "Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu." Vergi Sorunları Dergisi, 39, ss.96 - 111, 2016. |
ISNAD | DOĞRUSÖZ, MEHMET EZHAN - ACUNER, SERKAN. "Yurt Dışı Bireysel Emeklilik Sisteminden Elde Edilen Ödeneklerde Vergilendirme Sorunu". Vergi Sorunları Dergisi 39/334 (2016), 96-111. |