Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi

Serkan ACUNER, (Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi, Ardeşen Meslek Yüksek Okulu, Finans Bankacılık ve Sigortacılık Programı, Rize, Türkiye)
Ali Sait ALBAYRAK (Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi, İktisadi İdari Bilimler Fakültesi, İşletme Bölümü, Sayısal Yöntemler Anabilim Dalı, Rize, Türkiye)
SOSYAL GÜVENLİK DERGİSİ
3 0
Yıl: 2018 Cilt: 8 Sayı: 1 Sayfa Aralığı: 119 - 144 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 26-09-2019

Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi

Öz:
Türk ekonomisi için önemli bir tasarruf aracı olan bireyselemeklilik sistemi aynı zamanda yaşlılık riskine karşıtoplumun her kesimine ek güvence garantisisağlamaktadır. Türkiye’de uygulandığı 2003 yılındanitibaren hukuki ve ekonomik anlamda gelişen bir trendesahip bu sistem, çeşitli değişikliklerle son dönemde kamuçalışanları ile özel sektör çalışanları için kısmen zorunluhale getirilmiştir. Otomatik katılım adıyla günümüzdeuygulanmaya devam edecek olan sistem, uygulandığıgünden bugüne yapısal sorunlar ve buna bağlı kırılmalaryaşamıştır. Sistem, 2012 yılı öncesinde vergilemede adaletve eşitlik ilkelerine aykırılık ile mükerrer vergilendirmesorunlarıyla yüz yüze kalmış, sorun yargıya taşınmış,yargı kararları ise katılımcılar lehine sonuçlanmıştır. Bugelişmeyi takiben yasa koyucu sistemde köklüdeğişiklikler öngörmüştür. Bu çalışmanın amacı; Türkbireysel emeklilik sisteminde yıllar itibariyle yaşananönemli hukuki değişikliklere değinmek ve budeğişikliklerin sistem üzerinde yarattığı etkileri görmektir.Dolayısıyla çalışma, bireysel emeklilik sistemininişlerliğini ve sistemde uygulanmış vergi indirim yöntemiile halen uygulanmakta olan devlet katkılarının /sübvansiyonlarının etkinliğini görme açısından önemtaşımaktadır. Bu çalışmada, 2003 - 2016 dönemine aitveriler kullanılmıştır. Bu sayede sisteme ödenen katkıpayları ve katılımcı sayısında yaşanan değişimler analizedilmiştir. Çalışmada kullanılan veriler Emeklilik GözetimMerkezi AŞ’den tedarik edilmiş ve SPSS istatistikprogramıyla analiz edilmiştir.
Anahtar Kelime:

Konular: İş İşletme İktisat İşletme Finans

The Impact of Legal Developments towards Taxation on Individual Pension System

Öz:
Individual pension system which is a critical means of saving for Turkish economy provides collateral to every segment of society against the risk of elderliness. This system which has been developing in terms of legally and economically since 2003, the year it began to be implemented, has become mandatory after several alterations. Besides, the system which will continue to be implemented under the name of automatic participation has experienced structural problems and failures related to these problems. The system faced equality and fairness principles in taxation and double taxation problems before 2012 and the adjudication was resulted on behalf of the participants. After this development, the legislator projects radical changes in the system. The aim of this present study is to deal with the important legal alterations in Turkish individual pension system throughout the years and to point the effects of these alterations on the system. Accordingly, this study is important in terms of identifying the operability of individual pension system, besides tax incentive and state subvention. The data of between the years of 2003-2006 were used in this study. The contribution paid to the system and the alterations occurred in the number of the participants were determined through descriptive statistics, variance and regression analyses which were realized through SPSS program.
Anahtar Kelime:

Konular: İş İşletme İktisat İşletme Finans
Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Erişime Açık
  • 14.01.2010 Tarihli İstanbul 11'inci Vergi Mahkemesi, E.S. 2010 / 1013. K.S. 2010 / 2825.
  • 24.01.2011 Tarihli Danıştay 4. Dava Dairesi Kararı, E.S. 2009 / 8882. K.S. 2011 / 269.
  • 30.01.2009 Tarihli İstanbul 3’üncü Vergi Mahkemesi, E.S.2007 / 782. K.S. 2009 / 398.
  • 49 Seri No’lu Veraset ve İntikal Vergisi Genel Tebliği, R.G. 29.12.2017 / 30285- M.
  • Acuner, S. (2017a). Türk Hukukunda Bireysel Emeklilik Sisteminin Vergilendirilmesi. Doktora Tezi. Marmara Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Maliye Ana Bilim Dalı.
  • Acuner, S. (2017b). Türk Hukukunda Bireysel Emeklilik Sistemi ve Vergilendirilmesi. (İstanbul: On iki Levha Yayıncılık).
  • Acuner, S. (2017c). Bankacılık Hukuku. (Trabzon: Celepler Basın Yayım Dağıtım).
  • Albayrak, A. S. (2014). Otokorelasyon Durumunda En Küçük Kareler Tekniğinin Alternatifi Otoregresyon Teknikleri ve Bir Uygulama. Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi. Cilt 18. Sayı 1. 1 - 20.
  • Arslan, A. (2011). Bireysel Emeklilik Sisteminde Vergisel Avantajın Finansal Sonuçları (Son Danıştay Kararını Da Dikkate Alan Bir Değerlendirme). Vergi Sorunları Dergisi. Sayı 274. 1 - 11.
  • Aydın, E. ve Ersin, K. (2014). Bireysel Emeklilik Sisteminin Vergi Uygulamaları Bakımından Değerlendirilmesi. Marmara Üniversitesi İktisadi İdari Bilimler Dergisi. Cilt XXXVI. Sayı II. 93 - 114.
  • Bahtiyar, M. (2014). Ticaret Hukuku. (Eskişehir: Anadolu Üniversitesi Yayınları). Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu, K.T. 28.03.2001 / 4632. R.G. 07.04.2001 /24366.
  • Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, K.T. 13.06.2012 / 6327. R.G. 29.06.2012 / 28338.
  • Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, K.T.10.8.2016 / 6740. R.G. 25.08.2016 / 29812.
  • Budak, A. ve Serkan, S. (2011). Bireysel Emeklilik Sisteminde Haksız Vergileme. Vergi Dünyası Dergisi. Sayı 362. 70 - 77.
  • Çalışanların İşverenleri Aracılığıyla Otomatik Olarak Emeklilik Planına Dâhil Edilmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik. R.G. 02.01.2017 / 29936.
  • Çelenay, İ. (2011). Bireysel Emeklilik Sisteminde Vergilendirme ve Sorunlar. Vergi Sorunları Dergisi. Sayı 272. 1 - 11.
  • Dakın, M. (2011). Bireysel Emeklilik Katkı Paylarının Geri Ödemesinde Acı Son. Vergi Dünyası Dergisi. Sayı 354. 58 - 63.
  • Damga Vergisi Kanunu, K.T. 01.07.1964 / 488, R.G. 11.07.1964 / 11751.
  • Demirci, A. (2003). Bireysel Emeklilik Sisteminden ve Özel Şahıs Sigortaları ile Emekli ve Yardım Sandıklarından Sağlanan Gelirlerin Vergilendirilmesi.
  • Vergi Dünyası Dergisi. Sayı 259. 10 - 20. Diliçıkık, A. (2012). Bireysel Emeklilik Sisteminde Yeni Düzenlemeler. Vergi Dünyası Dergisi. Sayı 374. 85 - 93.
  • Emeklilik Gözetim Merkezi (2017). İstatistikî Veriler. http://web2.egm.org.tr/ webegm2/chart/besgosterge/wg_sirketview _tablolu.asp?raportar1=12.02.2016&raport ar2=12.02.2016&srketlist=26,52,95,24,23, 25,29,36,34,37,32,42,22,45,58,33,69,82,94 ,100&raportip=10&yayin=W. (Erişim: 16.02.2017).
  • Erol, A. (2012). 6327 Sayılı Yasa ile Gelir Vergisi Kanunu’nda Sigortacılık ve Bireysel Emeklilik Sistemine Yönelik Olarak Yapılan Değişiklikler. Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi. Sayı 106. 17 - 31.
  • Erol, A. ve Yıldırım, A. E. (2004). Tüm Yönleriyle Bireysel Emeklilik Sistemi. (Ankara, Yaklaşım Yayınları).
  • Erdem, T. (2011). Bireysel Emeklilik Stopajına İlişkin Önemli Bir Yargı Kararı. Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi. Sayı 89. 69 - 76.
  • Erdem, T. (2012). Bireysel Emeklilik Sistemine Yönelik Yeni Destek Modeli. Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi. Sayı 105. 207 - 224.
  • Esen, M. (2011). Danıştay Kararı Sonrasında Bireysel Emeklilik Sisteminden Ayrılanlara Yapılan Ödemelerin Anaparaya İsabet Eden Kısmı Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi. Vergi Dünyası Dergisi. Sayı 363. 99 - 104.
  • Gelir Vergisi Kanunu, K.T. 31.12.1960 / 193. R.G. 06.01.1961 / 10700.
  • Gider Vergileri Kanunu, K.T. 13.07.1956 / 6082. R.G. 23.07.1956 / 9362.
  • İzgi, B. B. (2004). Sosyal Güvenlik Sistemlerinin Dünyadaki Gelişimi, Tasarruflar Üzerine Etkileri ve Türkiye’de Durum. Doktora Tezi. Çukurova Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İktisat Ana Bilim Dalı.İstanbul Ticaret Odası (İTO). (2006). Sosyal Güvenlikte Yeni Yaklaşım: Bireysel Emeklilik Sistemi. (İstanbul, İTO Yayınları).
  • Katma Değer Vergisi Kanunu, K.T. 25.10.1984 / 3065. R.G. 02.11.1984 / 18563.
  • Kurumlar Vergisi Kanunu, K.T. 13.06.2006 / 5520. R.G. 21.06.2006 / 26205.
  • Orhunbilge, N. (1999). Zaman Serileri Analizi Tahmin ve Fiyat İndeksleri. (İstanbul: Avcıol Basım Yayım).
  • Oruç, Y. (2013). Yapılan Yeni Düzenlemelerle Birlikte, Bireysel Emeklilik Sisteminde Katılımcılar Arasında Eşitlik Sağlandı mı?, Vergi Dünyası Dergisi. Sayı 380. 108 - 112.
  • Pehlivan, O. (2017). Vergi Hukuku. (Trabzon: Celepler Basın Yayın Dağıtım).
  • Saraçoğlu, F. (2004). Bireysel Emeklilik Sisteminin Sağladığı Vergi Avantajları, Vergi Sorunları Dergisi. Sayı 189. 157 - 162.
  • Sarıaslan, M. (2014). Bireysel Emeklilik Sistemi ve Muhasebesi. (Ankara: Seçkin Yayıncılık).
  • Sarılı, M. A. (2011). Bireysel Emeklilik Sistemine Katılımcılar Tarafından Yapılan Ödemeler ile Bu Sistemden Ayrılanlara Yapılan Ödemelerin Vergisel Açıdan Değerlendirilmesi. Vergi Sorunları Dergisi. Sayı 272. 1 - 11.
  • Sosyal Sigortalar Kanunu, K.T. 17.07.1964 / 506. R.G. 29, 30, 31.07.1964-01.08.1964 / 11766-11779.
  • Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu, K.T. 31.05.2006 / 5510. R.G. 16.06.2006 / 26200.
  • SPSS Inc (1999). SPSS Trends 10.0, (Chicago: SPSS Inc.).
  • Şen, A. (2004). Türkiye’de Bireysel Emeklilik Sisteminin Mevcut Sorunları ve Sistemin Sağlıklı Gelişimine Yönelik Çözüm Önerileri. Vergi Dünyası Dergisi. Sayı 275. 96 - 104.
  • Türkdoğan, A. ve Apak, Y. (2011). Bireysel Emeklilik Sisteminin Gelir Vergisi Açısından Değerlendirilmesi ve Bir Yargı Kararı. Vergi Dünyası Dergisi. Sayı 353. 84 - 88.
  • Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişikliği Yapılması Hakkında Kanun, K.T. 18.01.2017 / 6770. RG. 27.01.2011 / 29961.
  • Uğurlu, U. (2011). Bireysel Emeklilikte Stopaj Matrahına Danıştay Dur Dedi, Gözler Şimdi Maliyede. Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi. Sayı 90. 73 - 78.
  • Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu, K.T. 08.06.1959 / 7338. R.G. 15.06.1959 / 10231.
  • Yatırım Ortamının İyileştirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, K.T.6728 / 15.07. 2016. R.G. 09.08.2016 / 29796.
APA ACUNER S, ALBAYRAK A (2018). Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi. , 119 - 144.
Chicago ACUNER SERKAN,ALBAYRAK Ali Sait Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi. (2018): 119 - 144.
MLA ACUNER SERKAN,ALBAYRAK Ali Sait Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi. , 2018, ss.119 - 144.
AMA ACUNER S,ALBAYRAK A Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi. . 2018; 119 - 144.
Vancouver ACUNER S,ALBAYRAK A Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi. . 2018; 119 - 144.
IEEE ACUNER S,ALBAYRAK A "Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi." , ss.119 - 144, 2018.
ISNAD ACUNER, SERKAN - ALBAYRAK, Ali Sait. "Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi". (2018), 119-144.
APA ACUNER S, ALBAYRAK A (2018). Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi. SOSYAL GÜVENLİK DERGİSİ, 8(1), 119 - 144.
Chicago ACUNER SERKAN,ALBAYRAK Ali Sait Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi. SOSYAL GÜVENLİK DERGİSİ 8, no.1 (2018): 119 - 144.
MLA ACUNER SERKAN,ALBAYRAK Ali Sait Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi. SOSYAL GÜVENLİK DERGİSİ, vol.8, no.1, 2018, ss.119 - 144.
AMA ACUNER S,ALBAYRAK A Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi. SOSYAL GÜVENLİK DERGİSİ. 2018; 8(1): 119 - 144.
Vancouver ACUNER S,ALBAYRAK A Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi. SOSYAL GÜVENLİK DERGİSİ. 2018; 8(1): 119 - 144.
IEEE ACUNER S,ALBAYRAK A "Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi." SOSYAL GÜVENLİK DERGİSİ, 8, ss.119 - 144, 2018.
ISNAD ACUNER, SERKAN - ALBAYRAK, Ali Sait. "Vergilendirmeye Yönelik Hukuki Gelişmelerin Bireysel Emeklilik Sistemine Etkisi". SOSYAL GÜVENLİK DERGİSİ 8/1 (2018), 119-144.
Sayfa Oluşturulma Tarihi
23-04-2024 8:52

İLETİŞİM

TÜBİTAK ULAKBİM TR Dizin

Yüzüncüyıl, İşçi Blokları Mahallesi

Muhsin Yazıcıoğlu Caddesi No:51/C

06530 Çankaya / ANKARA +90 (312) 298 92 00

trdizin@tubitak.gov.tr

TÜBİTAK ULAKBİM Ulusal Akademik Ağ ve Bilgi Merkezi Cahit Arf Bilgi Merkezi © Tüm Hakları Saklıdır. Gizlilik Politikası Kullanım Şartları