KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI
Yıl: 2018 Cilt: 11 Sayı: Özel Sayı Sayfa Aralığı: 636 - 660 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 17-03-2020
KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI
Öz: Sarbanes-Oxley Yasası’nın (SOX) 105. maddesi, Halka Açık Şirketler Muhasebe GözetimKuruluna (PublicCompany Accounting Oversight Board PCAOB), Kurul’a kayıtlananSMMM firmalarının ve bu firmalarla ilişkisi olan kişilerin incelenmesi ve gerektiğindeyaptırım uygulanması için geniş yetkiler vermiştir. Denetlenen denetim firması Amerikanmenşeli olsun ya da olmasın, denetimin Amerika Birleşik Devletleri (ABD) sınırlarıiçerisinde yapılmasına bakılmaksızın, Kurul tarafından kalite kontrol incelemeleriyapmaktadır. Kalite kontrol amaçlı olarak yapılan incelemeler, Kurul’un internet sitesindeilân edilmektedir. İlan süreci belirli kurallar çerçevesinde ve aşamalar şeklindeyapılmaktadır. Halka Açık Şirketler Muhasebe Gözetim Kurulunun yanı sıra, ABD'deSermaye Piyasası Kurulunun da (Securitiesand Exchange Commission - SEC) belirli bazıdurumlarda uygulayıcıları cezalandırma veya Kurul’da (SEC) listelenen şirketleridenetlemekten alıkoyma gücü vardır.Türkiye'de faaliyet gösteren denetim firmaları açısından yapılan incelemenin sonuçları,ABD denetim kalite gözetim ve/veya kontrol uygulamaları çerçevesindedeğerlendirilmiştir. Çalışmada son olarak Türkiye’de Kamu Gözetimi, Muhasebe veDenetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından hâlihazırda denetimin kalitesine yönelikolarak yapılmakta olan çalışmalara yer verilmiştir. ABD ve Türkiye’de denetimin kalitekontrolüne yönelik çalışmalar, araştırma sonuçları ile ilişkilendirilerek Türkiye için önerilergetirilmiştir.
Anahtar Kelime: Konular:
PUBLIC OVERSIGHT INVESTIGATIONS AND SANCTIONS: TURKEY–US COMPARISON
Öz: Section 105 of the Sarbanes-Oxley Act grants the PublicCompany Accounting Oversight Board (PCAOB) investigative and disciplinary authority over registered public accounting firms and persons associated with such firms.Whether the audit firm being investigated is a US or non-US firm, and whether the auditing was performed within borders of US or not; the Board makes quality control investigations.Investigations performed with quality control purposes are made public stage by stage on the web site of the Board.Along with PCOAB, in some instances the Securities and Exchange Commission (SEC) also has the power of sanctioning performers and blocking them from auditing listed companies. The results of a research about audit firms performing in Turkey are assessed within the frame of US public oversight and/or investigation activities. At the last stage, this paper evaluates the quality control investigations and activities performed by Public Oversight - Accounting and Auditing Standards Authority (POA) in Turkey. At the end of this paper, quality control-oriented activities realized by US and Turkish authorities are associated to the results of the study, and suggestions are brought regarding Turkey.
Anahtar Kelime: Konular:
Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Erişime Açık
- Arens, A. A.,Elder, R. J. veBeasley, M. S. (2012). Auditing andAssurance Services. 14. Basım. Boston, PrenticeHall.
- Farrell, J. J.ve Shadab, H. B. (2005). Thefocus of future PCAOB auditorinspections.The CPA Journal, 75(6), 9. Retrievedfrom https://search.proquest.com/docview/212304520?accountid=25077.
- Financial Reporting Council. OurWork. Conduct. AuditQualityReview. http://www.frc.org.uk/Our-Work/Conduct/Audit-Quality-Review.aspx, 05.05.2013.
- Kesimli, İ. (2015). Türk Bağımsız Denetim Firmalarının Uluslararası Kalite Kontrol Standardı Açısından İncelenmesi(Trakya Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, İşletme Anabilim Dalı, Basılmamış Doktora Tezi), Edirne.
- Gipper, B., Leuz, C. & Maffett, M. (2015). Public Audit Oversight and Reporting Credibility: Evidencefromthe PCAOB InspectionRegime. NBER WorkingPaper No. 21530 September 2015.
- Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK). Gözetim.İnceleme.http://www.kgk.gov.tr/DynamicContentDetail/5192/Y% C4%B1ll%C4%B1k-I%CC%87nceleme-Raporlar%C4%B1, 14.11.2017. http://www.kgk.gov.tr/DynamicContentDetail/5251/I%CC%87dariYapt%C4%B1r%C4%B1mlar, 03.12.2017.
- Public Company Accounting Oversight Board (PCOAB). http://pcaobus.org/Enforcement/Documents/Release2003-015.pdf, 16.01.2015.Inspections. http://pcaobus.org/Inspections/Pages/default.aspx 17.01.2015.
- https://pcaobus.org/News/Releases/Pages/PCAOB-2017- budget.aspx, 16.03.2018.
- https://pcaobus.org/News/Releases/Pages/2018-budget-11-16-17.aspx, 16.03.2018.
- Shafer, W. E., Morris, R. E. ve Ketchand, A. A. (1999). Theeffects of formalsanctions on auditorindependence. Auditing, 18, 85-101. Retrievedfrom https://search.proquest.com/docview/216739534?accountid=25077
- Sundgren, S. ve Svanström, T. (2016). Is thePublicOversight of AuditorsEffective? TheImpact of Sanctions on Loss of Clients, SalaryandAuditReporting, European Accounting Review, 26: 4, 787- 818, DOI: 10.1080/09638180.2016.1203345
- Sundgren, S. veSvanström, T. (2012). Auditoffice size, auditqualityandauditpricing: evidencefromsmall- andmediumsizedenterprises, Accounting and Business Research, 43: 1, 31- 55, DOI: 10.1080/00014788.2012.691710
- U.S. Securities and Exchange Commission (SEC). Enforcement. http://www.sec.gov/divisions/enforce/friactions.shtml, 18.01.2015. Accounting and AuditingEnforcementRelease No. 3612 / December 15,
- 2014–AdministrativeProceeding File Nos. 3-14872, 3- 15116, http://www.sec.gov/litigation/admin/2014/34-73838.pdf, 18.01.2015.
- Uzay, Ş. (2006). Denetçilerin Denetiminde Yeni Bir Model Olarak Kamu Gözetim Kurulu ve Türkiye'de Uygulanabilirliği. WCAE, The 10th World Congress of Accounting Educators&The 3rdAnnual International Accounting Conference. 9-11 Kasım 2006 İstanbul. http://denetimnet.net/UserFiles/Documents/Makaleler/Akademik%20Makal eler/SUZAY_KG.pdf, 17.03.2018.
| APA | KESİMLİ İ, ÇALIYURT K (2018). KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI. , 636 - 660. |
| Chicago | KESİMLİ İffet Görkey,ÇALIYURT Kıymet Tunca KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI. (2018): 636 - 660. |
| MLA | KESİMLİ İffet Görkey,ÇALIYURT Kıymet Tunca KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI. , 2018, ss.636 - 660. |
| AMA | KESİMLİ İ,ÇALIYURT K KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI. . 2018; 636 - 660. |
| Vancouver | KESİMLİ İ,ÇALIYURT K KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI. . 2018; 636 - 660. |
| IEEE | KESİMLİ İ,ÇALIYURT K "KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI." , ss.636 - 660, 2018. |
| ISNAD | KESİMLİ, İffet Görkey - ÇALIYURT, Kıymet Tunca. "KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI". (2018), 636-660. |
| APA | KESİMLİ İ, ÇALIYURT K (2018). KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, 11(Özel Sayı), 636 - 660. |
| Chicago | KESİMLİ İffet Görkey,ÇALIYURT Kıymet Tunca KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları 11, no.Özel Sayı (2018): 636 - 660. |
| MLA | KESİMLİ İffet Görkey,ÇALIYURT Kıymet Tunca KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, vol.11, no.Özel Sayı, 2018, ss.636 - 660. |
| AMA | KESİMLİ İ,ÇALIYURT K KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları. 2018; 11(Özel Sayı): 636 - 660. |
| Vancouver | KESİMLİ İ,ÇALIYURT K KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları. 2018; 11(Özel Sayı): 636 - 660. |
| IEEE | KESİMLİ İ,ÇALIYURT K "KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI." Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, 11, ss.636 - 660, 2018. |
| ISNAD | KESİMLİ, İffet Görkey - ÇALIYURT, Kıymet Tunca. "KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI". Muhasebe ve Vergi Uygulamaları 11/Özel Sayı (2018), 636-660. |
