Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri

KOÇ, Süleyman; YILMAZ, Güneş

Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri

Güneş YILMAZ, (Alanya Alaaddin Keykubat Üniversitesi, İşletme Fakültesi, Uluslararası Ticaret Bölümü, Antalya, Türkiye)

Süleyman KOÇ (Alanya Alaaddin Keykubat Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Uluslararası Ticaret Ana Bilim Dalı, Antalya, Türkiye)

Vergi Sorunları Dergisi

35 0

Yıl: 2019 Cilt: 42 Sayı: 364 Sayfa Aralığı: 23 - 42 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 08-06-2020

Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri

Öz:

Gelişen bilişim teknolojisinin birer ürünü olankripto-paralar, merkezi otoriteye bağlı olmaksızınkişiler arasındaki para transferlerine olanak sağlamaktadırlar.Kripto-paraların öncülü olan Bitcoinortaya koyduğu yenilikçi özellikler sayesinde, pekçok kesim tarafından destek görmüştür. Günümüzitibariyle hem fiyat olarak hem de hacim değeribağlamında yüksek seviyelere ulaşan kripto-paraekosistemi, dünya gündeminde daha fazla yeredinmeye başlamıştır. Elektronik ortamda paratransferlerine olanak sağlayan kripto-para teknolojisi,geleneksel para ve bankacılık sisteminealternatif olmayı hedefleyen dijital paralardanoluşmaktadır. Kripto-paraların yaygınlaşması ilebirlikte, bunların hukuki ve vergisel karşılıkları ileilgili sorunlar belirginleşmeye başlamıştır. Dünyagenelinde çeşitli mevzuat çalışmaları bulunmaklabirlikte, görüş birliğine varılan ve genel kabul görenbir düzenleme, halihazırda mevcut değildir. Buçalışmanın amacı da kripto-paraların hukuki olaraktanımlanması ve kripto-paralarla ilgili faaliyetlerinvergisel nitelendirme ve betimlemelerinin ortayakonulması hususunda tespit ve önerilerde bulunmaktır.Çalışma kapsamında kripto-paraların kullanımamaçlarına göre “özel bir menkul varlık/kıymet”ve “özel bir para” olarak tanımlanmaları vebu yönde Yasal düzenlemelerin yapılması gerek tiği görüşüne varılmıştır. Kripto-paralarla ilgili faaliyetlerise kripto-para alım satımı ve kripto-paramadenciliği olmak üzere iki başlık altında incelenmiştir.Devamlı olarak kripto-para alım satımınınticari kazanç olarak değerlendirilmesi, devamlılıkarz etmeksizin alım satımda bulunmanın ise değerartış kazancı olarak kabul edilmesi gerektiği yönündegörüş bildirilmiştir. Ayrıca kripto-para madenciliğifaaliyetinin niteliği itibariyle, ticari kazançolarak değerlendirilebileceği yönünde tespitte bulunulmuştur.

Anahtar Kelime:

A DETERMINATION AND RECOMMENDATION ON THE TRADING OF CRYPTO-MONEY AND THE TAXATION OF MINING ACTIVITIES

Öz:

Crypto-currencies, which are the products of developing information technology, allow money transfers between people without being connected to a central authority. Bitcoin, the precursor of the crypto-coins, has been supported by many segments based on its innovative features. The crypto-money ecosystem, which has reached high levels in terms of both price and volume value, has started to gain more place in the world agenda.Crypto-money technology, which provides money transfer in electronic environment, consists of digital money which aims to be an alternative to traditional money and banking system.With the spread of the crypto-currencies, the raise of problems related to their legal and tax provisions have started.Although there are various legislative studies around the world, an agreed and generally accepted regulation is not currently available.The purpose of this study is to identify and make recommendations about the legal definition of crypto-currencies and the identification and description of taxation of the activities related to crypto-money. In context of the study, it was concluded that the crypto-currencies should be defined as “a private property” and “special money” and also that legal arrangements (regulations) should be made in this direction. The activities related to crypto-money are examined under two headings: crypto-money trading and crypto-money mining. Continuously crypto-money trading is considered as “business income” and it is stated that buying and selling without continuity should be accepted as “capital gain”. In addition, it was determined that the nature of the crypto-currency mining activity could be considered as “business income”.

Anahtar Kelime:

Belge Türü: Makale Makale Türü: Derleme Erişim Türü: Bibliyografik

Antonopoulos, M. A. (2017), “Mastering Bitcoin: Programming the Open Blockchain”, O’Reilly Media Inc., Second Release, Sebastopol.
Aslantaş Ateş, B. (2016) “Kripto Para Birimleri, Bitcoin ve Muhasebesi”, Çankırı Karatekin Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, Cilt: 7, Sayı: (1), 349-366.
Ateş, K. (2017) “Bitcoin İşlemlerinin Muhasebe Kayıtları” http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/ koray/0254/ Erişim Tarihi: 18 Eylül 2018
Barber, S., Boyen, X., Shi, E. ve Uzun, E. (2012) “Bitter to Better: How to Make Bitcoin a Better Currency”, Lecture Notes in Computer Science, No: 7397, 399-414.
Çarkacıoğlu, A. (2016) “Kripto-Para Bitcoin” Sermaye Piyasası Kurulu Araştırma Raporu, (http://www.spk.gov.tr/SiteApps/Yayin/Yayin- Goster/1130) Erişim Tarihi: 10 Kasım 2017
Gökçe, Ö. (2018) “Kriptografik Para Bitcoin”, Vergi Dünyası Dergisi, Yıl: 37, Sayı: 439, 102-107.
IRS Virtual Currency Guidance: Virtual Currency Is Treated as Property for U.S. Federal Tax Purposes; General Rules for Property Transactions Apply, https://www.irs.gov/newsroom/irsvirtual- currency-guidance.
İnci, S. ve Alper, İ. Bitcoin Devrimi - Değişen Dünya Ekonomisinde Kripto Para Sistemi, Blochchain, Altcoinler- , Ankara: Elma Yayınevi, Şubat 2018.
Khalilov, M.C.K., Gündebahar, M. ve Kurtulmuşlar, İ. (2017) “Bitcoin ile Dünya ve Türkiye’deki Dijital Para Çalışmaları Üzerine Bir İnceleme”, 19. Akademik Bilişim Konferansı Bildirisi, Aksaray Üniversitesi.
Koçoğlu, Ş.; Çevik, Y. E. ve Tanrıöven, C. (2016) “Bitcoin Piyasalarının Etkinliği, Likiditesi ve Oynaklığı”, İşletme Araştırmaları Dergisi, Cilt: 8, Sayı: 2, 77-97.
LLOC- The Law Library of Congress (2018)” Regulation of Cryptocurrency Around the World”, (https://www.loc.gov/law/help/cryptocurrency/ cryptocurrency-world-survey.pdf) Erişim Tarihi: 15 Ağustos 2018.
Nakamoto, S. (t.y.) “Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System” (https://Bitcoin.org/Bitcoin. pdf) Erişim Tarihi: 30 Temmuz 2018
OECD (2017), “OECD Digital Economy Outlook 2017”, OECD Publishing, Paris. http://dx.doi. org/10.1787/9789264276284-enErişim Tarihi: 20 Ağustos 2018.
Özatay, F. (2015) “Parasal İktisat: Kuram ve Politika”, Elif Yayınevi, 4. Baskı, Ankara.
Özdaş, M. R. (2012) “Kamuda Açık Kaynak Kodlu Yazılım Kullanımı”, T.C. Kalkınma Bakanlığı, Bilgi Toplumu Dairesi, Çalışma Raporu-4, (http:// www.bilgitoplumu.gov.tr/Documents/1/Diger/ Kamuda_Acik_Kaynak_Kullanimi_Calisma_Raporu. pdf) Erişim Tarihi: 15 Kasım 2017
Plassaras, N. ve Gökçen, H.B. (2017) “Dijital Para Birimlerini Düzenleme: Bitcoin’in IMF ile Birlikte Değerlendirilmesi”, Vergi Dünyası Dergisi, Cilt: 36, Sayı: 428, 120-138.
SPK - Semaye Piyasası Kurumu (2016) “Kriptopara Bitcoin” (http://www.spk.gov.tr/SiteApps/ Yayin/YayinGoster/1130) Erişim Tarihi 30 Haziran 2018
Swan, M. (2015) “Blockchain: Blueprint for a New Economy”, O’Reilly Media Inc., First Release, Sebastopol.
Şahin, S.F. (2018) “Kripto Para: Alternatif Sanal Para”, Vergi Dünyası Dergisi, Yıl: 37, Sayı: 443, 25-37.
Vigna, P. ve Casey, M.J. (2017 “Kriptopara Çağı”, Çeviri: A. Atav, Buzdağı Yayınları, 1. Baskı, Ankara.
(https://wiki.Bitcoin.com/w/Wei_Dai) Erişim Tarihi: 20 Haziran 2018
(http://www.historyofBitcoin.org) Erişim Tarihi: 21Haziran 2018
(https://Bitcoin.org/en/choose-your-wallet) Erişim Tarihi: 1 Aralık 2017
(https://coinmarketcap.com/currencies/Bitcoin/) Erişim Tarihi: 2 Temmuz 2017
(https://en.Bitcoin.it/wiki/Private_key) Erişim Tarihi: 9 Temmuz Haziran 2018
(https://www.gwern.net/docs/Bitcoin/2008- nakamoto) Erişim Tarihi: 11 Temmuz 2018
(https://github.com/Bitcoin/Bitcoin) Erişim Tarihi: 5 Kasım 2017
(https://Bitcoin.org/en/you-need-to-know) Erişim Tarihi: 24 Ağustos 2018
(https://cryptocoincharts.info/markets/info) Erişim tarihi: 1 Ağustos 2018
(https://koinbulteni.com/kripto-paralarindunya- capindaki-yasal-durumlari-nasil-tanimlaniyorlar- 23943.html) Erişim Tarihi: 15 Eylül 2018
(https://www.irs.gov/newsroom/irs-virtualcurrency- guidance) Erişim Tarihi: 12 Eylül 2018
(http://fortune.com/2018/03/07/Bitcoin-cftccommodities- coin-drop-markets) Erişim Tarihi: 14 Eylül 2018
(https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-14-21. pdf) Erişim Tarihi: 14 Eylül 2018
(https://cointelegraph.com/news/here-swhat- you-pay-in-taxes-for-using-crypto-fromthe- us-to-switzerland). Erişim Tarihi: 12 Eylül 2018.
(https://kriptoparahaber.com/almanya-maliye- bakani-kriptonun-su-anda-geleneksel-para-bi rimleri-yerine-gecebileceginden-suphe-duyuyor. html). Erişim Tarihi: 02 Ekim 2018.
(http://www.bddk.org.tr/Sss-Kategori/ Odeme-Sistemleri-ve-Elektronik-Para- Kuruluslari/3). Erişim Tarihi: 02 Ekim 2018.
(https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p525.pdf) Erişim Tarihi: 30 Ekim 2018.

APA	YILMAZ G, KOÇ S (2019). Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri. , 23 - 42.
Chicago	YILMAZ Güneş,KOÇ Süleyman Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri. (2019): 23 - 42.
MLA	YILMAZ Güneş,KOÇ Süleyman Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri. , 2019, ss.23 - 42.
AMA	YILMAZ G,KOÇ S Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri. . 2019; 23 - 42.
Vancouver	YILMAZ G,KOÇ S Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri. . 2019; 23 - 42.
IEEE	YILMAZ G,KOÇ S "Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri." , ss.23 - 42, 2019.
ISNAD	YILMAZ, Güneş - KOÇ, Süleyman. "Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri". (2019), 23-42.

APA	YILMAZ G, KOÇ S (2019). Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri. Vergi Sorunları Dergisi, 42(364), 23 - 42.
Chicago	YILMAZ Güneş,KOÇ Süleyman Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri. Vergi Sorunları Dergisi 42, no.364 (2019): 23 - 42.
MLA	YILMAZ Güneş,KOÇ Süleyman Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri. Vergi Sorunları Dergisi, vol.42, no.364, 2019, ss.23 - 42.
AMA	YILMAZ G,KOÇ S Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri. Vergi Sorunları Dergisi. 2019; 42(364): 23 - 42.
Vancouver	YILMAZ G,KOÇ S Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri. Vergi Sorunları Dergisi. 2019; 42(364): 23 - 42.
IEEE	YILMAZ G,KOÇ S "Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri." Vergi Sorunları Dergisi, 42, ss.23 - 42, 2019.
ISNAD	YILMAZ, Güneş - KOÇ, Süleyman. "Kripto-Para Alım Satımı ve Madenciliği Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi Üzerine Bir Tespit ve Öneri". Vergi Sorunları Dergisi 42/364 (2019), 23-42.