ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM
Yıl: 2019 Cilt: 0 Sayı: 241 Sayfa Aralığı: 46 - 61 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 17-06-2020
ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM
Öz: Uluslararası (zararlı) vergi rekabeti konusunun merkezinde yer alan ve vergi cenneti diyetabir edilen ülkelerin vergisel teşvikleri nedeniyle, gelişmiş ve gelişmekte olan ülkeler ciddivergi geliri kayıpları ile karşı karşıya kalmaktadırlar. Uluslarüstü organizasyonlar (AB, OECDgibi) bu zararlı vergi rekabetinin önlenmesi içinçeşitli çalışmalarda bulunmaktadırlar. Ancak buorganizasyonların uygulamaları ya sadece tavsiye seviyesinde kalmakta ya da sadece bu organizasyonlara üye ülkeleri bağlayıcı nitelik taşımaktadır. Söz konusu vergi rekabeti en çok kurumlarvergisi alanında gerçekleşmektedir. Türkiye’ninsahip olduğu kurumlar vergisi oranı ve uluslararası sıralamalarda bulunduğu yer itibarıyla burekabetin içerisinde olmadığı ve bir vergi cennetiniteliği taşımadığı söylenebilir. Bunun yanında,Türkiye AB’ye üye olmak için aday ülke konumundadır ve eğer üye olur ise, birliğin vergi uygulamaları konusunda çıkardığı direktiflere uymak zorunda kalacaktır. Bunun gibi durumlardauluslararası anlaşmalar ve AB müktesebatı Türkiye’nin vergi mevzuunu etkileyecektir.
Anahtar Kelime: INTERNATIONAL TAX COMPETITION AND THE POSITION OF TURKEY
Öz: Developed and developing countries have been facing serious tax revenue losses because of tax incentives of tax havens which are at the centre of international harmful tax competition. Supranational organisations (such as EU and OECD) work on various studies to prevent this harmful tax competition. However, the practices of these organisations either remain as recommendation level or are binding on the member countries. The said harmful tax competition mostly arises in the area of corporate tax. The corporate tax rate and the international ranking of Turkey show that it is not a tax haven and not in this competition. At the same time, Turkey is a candidate to join EU, and if it becomes a member, it will have to comply with the EU’s Directives on taxation. In such cases, international agreements and the EU acquis will affect Turkey’s taxation matters.
Anahtar Kelime: Belge Türü: Makale Makale Türü: Derleme Erişim Türü: Bibliyografik
- • AKTAN, C. C. ve VURAL, İ. (2004). Vergi Rekabeti, Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Sayı: 22, s. 1-14.
- • AKTAN, C. C. ve VURAL, İ. (2012). Vergi Rekabeti, Coşkun Can Aktan, Ahmet Kesik ve Dilek Dileyici (ed.), Yeni Maliye (ss. 273- 392), T.C. Maliye Bakanlığı Strateji Geliştirme Başkanlığı, Yayın No: 2012/420, Ankara.
- • BUNN, D., POMERLEAU, K., HODGE, S. A. (2018). “International Tax Competitiveness Index 2018”, Tax Foundation, (https://files. taxfoundation.org/20190213134207/ITCI_2018.pdf). Erişim tarihi: 10 Mayıs 2019.
- • COHEN, J. B. (1996). Phoenix Risen, the Resurrection of Global Finance, Politics, 48, January, s. 268-296.
- • GENSCHEL, P. (2002). Globalization, Tax Competition, and the Welfare State, Politics & Society, Cilt 30, Sayı 2, s. 245-275.
- • HINES, J. R. ve RICE, E. M. (1990). Fiscal Paradise: Foreign Tax Havens and American Business, NBER Working Papers Series, Sayı 3477, s. 149-182.
- • ISENBAERT, M. (2008). The Concepts of Sovereingty and of Income Tax Sovereingty”, içinde: Mathieu Isenbaert (Ed.), EC Law and the Sovereingtyof the Member States in Direct Taxation.
- • LAITY, T. E. (2009). The Competence of Nations And International Tax Law, Duke Journal of Comparative & International Law, Sayı 19, s. 197-231.
- • LESAGE, D. (2010). The G20 and Tax Havens: Maintaining the Momentum, Conferance: Governing the Global Economy: The Role of the G20, University of Toronto, (http://www. g20.utoronto.ca/biblio/lesage-tax-havens. pdf). Erişim tarihi: 10 Eylül 2018.
- • LITTLEWOOD, M. (2004). Tax Competition: Harmful to Whom?, Michigan Journal of International Law, Cilt 26, Sayı 1, s. 411-487.
- • MASON, R. (2007). Common Markets, Common Tax Problems, Florida Tax Review, Cilt 8. s. 175-231.
- • OECD (1998). Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, OECD Publications, Paris.
- • OECD (2008). Tax and Economic Growth, Economic Department Working Paper, Sayı 620.
- • OECD (2015). Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance, Action 5 – Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publication, Paris.
- • OECD (2015). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 – Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris.
- • OECD (2019). OECD Secretary-General Report to G20 Finance Ministers and Central Bank Governors, OECD Publications, Fukuoka.
- • ÖNER, C. (2010). Uluslararası Alanda Vergi İdareleri Arası Bilgi Değişimi, Seçkin Yayıncılık, Ankara.
- • PERSAUD, B. (2002). The OECD Harmful Tax Competition Policy: A Majos Issue For Small States, Rajiv Biswas (Ed.) International Tax Competition: Globalization and Fiscal Sovereignty (s. 17-34), Commonwealth Secretariat, London.
- • REMEUR, C. (2018). Listing of Tax Havens by the EU, European Parliamentary Research Service, (http://www.europarl.europa.eu/cmsdata/147404/7%20-%2001%20 EPRS-Briefing-621872-Listing-tax-havens-by-the-EU-FINAL.PDF). Erişim tarihi: 10 Eylül 2018.
- • SCHULZE, G. G. ve URSPURG, W. H. (1999). Globalisation of the Economy and the Nation State, Blackwell Publishers, USA.
- • WEINER, J. M. (2007). Practical Aspects of İmplementing Formulary Apportionment in the European Union, Florida Tax Review, Sayı 629, s. 153-231.
- • WILSON, J. D. (1999). Theories of Tax Competition, National Tax Journal, Cilt 52, Sayı 1, s. 269-304.
- • (https://taxfoundation.org/corporate-tax-rates-around-world-2018/). Erişim tarihi: 26 Şubat 2019.
- • (https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=CTS_ETR#). Erişim tarihi: 25 Şubat 2019.
- • (www.eoi-tax.org /agreements/6087899a5340b7131aacfe49d37228f6#default). Erişim tarihi: 01 Mayıs 2019.
- • (https://www.financialsecrecyindex.com/). Erişim tarihi: 28 Şubat 2019.
- • (https://www.oxfam.org/en/pressroom/pressreleases/2017-11-27/effective-eu-tax-haven-blacklist-must-include-least-35-countries). Erişim tarihi: 03 Mayıs 2019.
- • (https://ec.europa.eu/taxation_customs/ business/company-tax_en). Erişim tarihi: 19 Ağustos 2019.
| APA | ÇALCALI Ö, EROĞLU A (2019). ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM. , 46 - 61. |
| Chicago | ÇALCALI Önder,EROĞLU Abdulkerim ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM. (2019): 46 - 61. |
| MLA | ÇALCALI Önder,EROĞLU Abdulkerim ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM. , 2019, ss.46 - 61. |
| AMA | ÇALCALI Ö,EROĞLU A ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM. . 2019; 46 - 61. |
| Vancouver | ÇALCALI Ö,EROĞLU A ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM. . 2019; 46 - 61. |
| IEEE | ÇALCALI Ö,EROĞLU A "ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM." , ss.46 - 61, 2019. |
| ISNAD | ÇALCALI, Önder - EROĞLU, Abdulkerim. "ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM". (2019), 46-61. |
| APA | ÇALCALI Ö, EROĞLU A (2019). ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM. Vergi Raporu, 0(241), 46 - 61. |
| Chicago | ÇALCALI Önder,EROĞLU Abdulkerim ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM. Vergi Raporu 0, no.241 (2019): 46 - 61. |
| MLA | ÇALCALI Önder,EROĞLU Abdulkerim ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM. Vergi Raporu, vol.0, no.241, 2019, ss.46 - 61. |
| AMA | ÇALCALI Ö,EROĞLU A ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM. Vergi Raporu. 2019; 0(241): 46 - 61. |
| Vancouver | ÇALCALI Ö,EROĞLU A ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM. Vergi Raporu. 2019; 0(241): 46 - 61. |
| IEEE | ÇALCALI Ö,EROĞLU A "ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM." Vergi Raporu, 0, ss.46 - 61, 2019. |
| ISNAD | ÇALCALI, Önder - EROĞLU, Abdulkerim. "ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ ve TÜRKİYE’NİN BULUNDUĞU KONUM". Vergi Raporu 241 (2019), 46-61. |
