RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ

Gözde BABAOĞLU, (Kırklareli Üniversitesi, İşletme Bölümü, Kırklareli, Türkiye)
Erkan ÖZTÜRK (Kırklareli Üniversitesi, İşletme Bölümü, Kırklareli, Türkiye)
Muhasebe ve Vergi Uygulamaları
2 2
Yıl: 2020 Cilt: 13 Sayı: 2 Sayfa Aralığı: 377 - 400 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 04-11-2020

RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ

Öz:
Bu çalışmanın amacı, riskten korunma muhasebesini uygulamayı tercih eden mevduatbankalarının yıllara göre riskten korunmak amaçlı türev ürün kullanım oranlarındakideğişimin ve riskten korunmada beklenen etkinlik düzeyinin tespit edilmesidir. ÇalışmanınTürkiye’de faaliyet gösteren mevduat bankalarının 2014-2018 yılları arasındaki konsolidefinansal tabloları bağımsız denetçi raporlarının incelendiği araştırma bölümünde etkinlikölçümü için rasyo analizi tekniğinden yararlanılmıştır. Elde edilen bulgular sonucundayıllara göre kur ve faiz düzeylerinde yaşanan dalgalanmaların riskten korunma amaçlı türevürün kullanımını etkilediği sonucuna ulaşılmıştır. Etkinlik testi sonucuna göre ise, istenenetkinlik düzeyi içinde bulunmada en başarılı mevduat bankalarının Akbank T.A.Ş.,QNBFinansbank A.Ş. ve Türkiye İş Bankası A.Ş. olduğu ve Türkiye Garanti Bankası A.Ş.’ninaynı başarıyı gösteremediği tespit edilmiştir.
Anahtar Kelime:

EVALUATION OF EFFECTIVENESS TEST STATED IN HEDGE ACCOUNTING WITH RATIO ANALYSIS METHOD

Öz:
In this study, it is aimed to determine the improvement in the utilization rates of deposit banks which applying the hedge accounting and the level of effectiveness expected to be provided in hedging. The deposits banks which operating in Turkey were examined between 2014-2018 years of the annual report and the ratio analysis were utilized in the effectiveness measurement. As a result, it is determined that the increase in the exchange rate and interest rates increased the utilization rates of hedge accounting. According to the results of the effectiveness test, Akbank, QNB Finansbank and Türkiye İş Bankası are the most successful deposits banks in the desired level of effectiveness and it was seen that Türkiye Garanti Bank was determined not show the same success.
Anahtar Kelime:

Belge Türü: Makale Makale Türü: Olgu Sunumu Erişim Türü: Erişime Açık
  • Akbank, 2014 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 03.12.2018)
  • Akbank, 2015 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 03.12.2018)
  • Akbank, 2016 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 03.12.2018)
  • Akbank, 2017 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 03.12.2018)
  • Akbank, 2018 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 01.03.2019)
  • Alternatifbank, 2014 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 15.12.2018)
  • Alternatifbank, 2015 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 15.12.2018)
  • Alternatifbank, 2016 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 15.12.2018)
  • Alternatifbank, 2017 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 15.12.2018)
  • Alternatifbank, 2018 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 01.03.2019)
  • Aydın, N.,Başar, M., & Coşkun, M. (2010). Finansal Yönetim. Ankara: Detay Yayıncılık.
  • Bontas, C. B. (2009). Basic Principles of Hedge Accounting. Economy Transdisciplinarity Cognition Journal, 1–13.
  • Budak, H., & Semra, E. (2012). Kredi Riski Tahminide Yapay Sinir Ağları ve Lojistk Regresyon Analizi Karşılaştırılması. Online Academic Journal of Information Technology, 3, 23–30.
  • Chambers, N. (2009). Türev Piyasalar. İstanbul: Beta Yayınları.
  • Çakır, H., & Sabuncu, B. (2016). Riskten Korunma Amaçlı Türev Araçların Türkiye Muhasebe Standartları Kapsamında Muhasebeleştirilmesi. Pamukkale Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 25, 121–137.
  • Çiftçi, H.N. (2018). Bankacılık Sektöründe Risk ve Riskten Korunma Muhasebesi; İlkeler ve Öneriler. İstanbul Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü
  • Di Clemente, A. (2015). Hedge Accounting and Risk Management: An Advanced Prospective Model for Testing Hedge Effectiveness. Economic Notes, 44(1), 29–55.
  • Doğanay, M. (2016). Döviz Kuru Riski Yönetimi: Türkiye Tütün Endüstrisi Örneği. İşletme Araştırmaları Dergisi, 8(1), 518–537.
  • Doğanoğlu, A. U. (2014). Finansal Riskten Korunma Muhasebesi ve Türkiye Uygulamalarının Tespiti. Gazi Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
  • Emhan, A. (2009). Risk Yönetim Süreci ve Risk Yönetmekte Kullanılan Teknikler. Atatürk Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 23(3), 209–220.
  • Finnerty, J. D., & Grant, D. (2002). Alternative Approaches to Testing Hedge Effectiveness Under SFAS No. 133. Accounting Horizons, 16(2), 95–108.
  • Finnerty, J. D., & Grant, D. (2003). Testing Hedge Effectiveness under SFAS 133. CPA Journal, 4(Apr), 40–47.
  • Gündoğdu, A. (2016). Finansal Piyasalar ve Kurumlar. Ankara: Seçkin Yayıncılık.
  • Horcher, K. (2005). Essentials of Financial Risk Management. New Jersey: Wiley.
  • Hull, J. C. (2012). Options, Futures and Other Derivatives (8. Baskı). Harlow: Pearson Education.
  • Kayaalp, A. İ., & Kıymetli Şen, İ. (2017). Türev Ürünlere Rı̇skten Korunma Muhasebesı̇ne Göre Etkı̇nlı̇k Testlerı̇nden Dollar Offset Yöntemı̇nı̇n Uygulanması. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 10(3), 315–329.
  • KGK. 2018. Finansal Raporlamaya İlişkin Kavramsal Çerçeve (2018 Sürümü), www.kgk.gov.tr
  • KGK. 2017. TFRS 7 Finansal Araçlar Açıklamalar, www.kgk.gov.tr
  • KGK. 2017. TFRS 9 Finansal Araçlar, www.kgk.gov.tr
  • KGK. 2017. TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü, www.kgk.gov.tr
  • KGK. 2017. TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme, www.kgk.gov.tr
  • Lindahl, M. (1989). Measuring Hedging Effectiveness with R2: A Note. Journal of Futures Markets, 9(5), 469–475.
  • Newbold, P. (2000). İşletme ve İktisat İçin İstatistik (4. Baskı). İstanbul: Literatür Yayıncılık.
  • Okudan, F. (2009). Endeks Vadeli İşlem Sözleşmeleri : Muhasebe Sorunları Çözüm Önerileri Ve Türkiye Uygulaması. İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü.
  • QNB Finansbank, 2014 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 20.12.2018)
  • QNB Finansbank, 2015 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 20.12.2018)
  • QNB Finansbank, 2016 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 20.12.2018)
  • QNB Finansbank, 2017 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 20.12.2018)
  • QNB Finansbank, 2018 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 01.03.2019)
  • Ramirez, J. (2007). Accounting for Derivatives: Advanced Hedging Under IFRS Account. New Jersey: John Wiley & Sons.
  • Rao, S. (2012). Derivatives in Risk Management. International Journal of Advanced Research in Management and Social Science, 1(4), 55–60.
  • TCMB. Gösterge Niteliğindeki Merkez Bankası Kurları, www.tcmb.gov.tr (Erişim Tarihi 10.01.2018)
  • TCMB. Merkez Bankası Faiz Oranları, , www.tcmb.gov.tr (Erişim Tarihi 10.01.2018)
  • Türel, A. (2008). Riskten Korunma Muhasebesi ve Finansal Tablolarda Raporlanması. İstanbul Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü.
  • Türkiye Garanti Bankası, 2014 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 25.12.2018)
  • Türkiye Garanti Bankası, 2015 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 25.12.2018)
  • Türkiye Garanti Bankası, 2016 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 25.12.2018)
  • Türkiye Garanti Bankası, 2017 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 25.12.2018)
  • Türkiye Garanti Bankası, 2018 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 01.03.2019)
  • Türkiye İş Bankası, 2015 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 05.12.2018)
  • Türkiye İş Bankası, 2016 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 05.12.2018)
  • Türkiye İş Bankası, 2017 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 05.12.2018)
  • Türkiye İş Bankası, 2018 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, ( Erişim: 01.03.2019)
  • Yapı ve Kredi Bankası, 2014 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, (Erişim Tarihi: 10.12.2018)
  • Yapı ve Kredi Bankası, 2015 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, (Erişim Tarihi: 10.12.2018)
  • Yapı ve Kredi Bankası, 2016 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, (Erişim Tarihi: 10.12.2018)
  • Yapı ve Kredi Bankası, 2017 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, (Erişim Tarihi: 10.12.2018)
  • Yapı ve Kredi Bankası, 2018 Yılı Konsolide Finansal Tabloları Bağımsız Denetçi Raporu, (Erişim Tarihi: 01.03.2019)
  • Yavuz, S. T. (2002). Risk Yönetimi “İçeri” Aktif Pasif Yönetimi “Dışarı” (mı?), Aktif Pasif Komitesi (APKO) Faiz Riski Yönetiminin Neresinde? Bankacılar Dergisi, 41, 21–31.
  • Yıldırak, K., Çalışkan, N., & Çetinkaya, Ş. (2008). Türev Ürün Fiyatlama Teknikleri. İstanbul: Literatür Yayıncılık.
  • Yıldıran, M. (2010). İşletme Finansının Küreselleşmesi: Türk Reel Sektöründe Finansal Yapının Küreselleşmesi, Sebepler, Avantajlar, Riskler ve Yönetim Stratejileri. İstanbul: Hiperlink Yayınları.
  • Yücel, T., Mandacı, P. E., & Kurt, G. (2007). İşletmelerin Finansal Risk Yönetimi ve Türev Ürün Kullanımı: İMKB 100 Endeksinde Yer Alan İşletmelerde Bir Uygulama. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 36, 106–114.
APA Çilingir G, Öztürk E (2020). RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ. , 377 - 400.
Chicago Çilingir Gözde,Öztürk Erkan RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ. (2020): 377 - 400.
MLA Çilingir Gözde,Öztürk Erkan RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ. , 2020, ss.377 - 400.
AMA Çilingir G,Öztürk E RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ. . 2020; 377 - 400.
Vancouver Çilingir G,Öztürk E RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ. . 2020; 377 - 400.
IEEE Çilingir G,Öztürk E "RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ." , ss.377 - 400, 2020.
ISNAD Çilingir, Gözde - Öztürk, Erkan. "RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ". (2020), 377-400.
APA Çilingir G, Öztürk E (2020). RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, 13(2), 377 - 400.
Chicago Çilingir Gözde,Öztürk Erkan RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları 13, no.2 (2020): 377 - 400.
MLA Çilingir Gözde,Öztürk Erkan RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, vol.13, no.2, 2020, ss.377 - 400.
AMA Çilingir G,Öztürk E RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları. 2020; 13(2): 377 - 400.
Vancouver Çilingir G,Öztürk E RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları. 2020; 13(2): 377 - 400.
IEEE Çilingir G,Öztürk E "RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ." Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, 13, ss.377 - 400, 2020.
ISNAD Çilingir, Gözde - Öztürk, Erkan. "RİSKTEN KORUNMA MUHASEBESİ KAPSAMINDA ETKİNLİK ŞARTININ RASYO ANALİZİ YÖNTEMİ İLE TESPİTİ". Muhasebe ve Vergi Uygulamaları 13/2 (2020), 377-400.
Sayfa Oluşturulma Tarihi
02-05-2024 7:40

İLETİŞİM

TÜBİTAK ULAKBİM TR Dizin

Yüzüncüyıl, İşçi Blokları Mahallesi

Muhsin Yazıcıoğlu Caddesi No:51/C

06530 Çankaya / ANKARA +90 (312) 298 92 00

trdizin@tubitak.gov.tr

TÜBİTAK ULAKBİM Ulusal Akademik Ağ ve Bilgi Merkezi Cahit Arf Bilgi Merkezi © Tüm Hakları Saklıdır. Gizlilik Politikası Kullanım Şartları