BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME

Mustafa KARTAL, (Girilmemişş)
Özgür ÇATIKKAŞ, (Marmara Üniversitesi, Bankacılık ve Sigortacılık Yüksek Okulu)
Neşe ÇOBAN ÇELİKDEMİR (Marmara Üniversitesi, Bankacılık ve Sigortacılık Yüksek Okulu)
Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi
0 0
Yıl: 2018 Cilt: 20 Sayı: 2 Sayfa Aralığı: 347 - 374 Metin Dili: Türkçe DOI: 10.31460/mbdd.350426 İndeks Tarihi: 26-03-2021

BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME

Öz:
Bankalarda kamu denetçileri, bağımsız denetçiler, iç kontrol ve iç denetim bölümlerindeki denetçiler tarafından güvence faaliyetleri icra edilmektedir. Bu faaliyetlerde bazı konular mükerrer denetime tabi tutulurken bazı konular ise denetim alanının dışında kalmaktadır. Bu nedenle güvence faaliyetlerinin koordine edilmesi bir zorunluluktur. Bu çalışma bankacılıkta güvence faaliyetlerinde önemli bir husus olan konsolide güvenceye yönelik olarak hazırlanmıştır. Söz konusu çalışma ile konsolide güvence yaklaşımının Türk literatürüne kazandırılması ve bankacılıkta konsolide güvenceye ilişkin kavramsal çerçevenin ortaya konulması amaçlanmıştır. Bu çalışmada konsolide güvencenin teorik çerçevesine ek olarak bankaların dikkat etmesi gereken kritik hususlar vurgulanmış ve bir konsolide güvence planlama örneğine yer verilmiştir. Sonuç olarak bankalarda iç kontrol ve iç denetim tarafından gerçekleştirilen güvence faaliyetlerinin koordine edilebileceği ve bankaların konsolide güvence yaklaşımından birçok fayda sağlayabileceği belirlenmiştir.
Anahtar Kelime:

A CONCEPTUAL EXAMINATION UPON COMBINED ASSURANCE APPROACH IN BANKING

Öz:
Assurance works are executed by state auditors, independent auditors and auditors who work in internal control and internal audit departments in banks. In this works, some issues are audited as duplicating while some issues are out of audit areas. So, coordination of assurance activities is a must This paper was prepared for combined assurance which is an important issue in assurance activities in banking sector. With this study, it is aimed at adding combined assurance approach to Turkish literature and exhibiting conceptual framework regarding combined assurance in banking. In this study, besides conceptual framework of combined assurance, some critical points that banks should take into consideration were addressed and one example regarding combined assurance planning was exemplified. As a conclusion, it was determined that assurance activities provided by internal control and internal audit in banks could be coordinated and banks could benefit from combined assurance approach.
Anahtar Kelime:

Belge Türü: Makale Makale Türü: Derleme Erişim Türü: Erişime Açık
  • BDDK. 2014. Bankaların İç Sistemleri ve İçsel Sermaye Yeterliliği Değerlendirme Süreci Hakkında Yönetmelik, 11.07.2014 tarih ve 29057 sayılı Resmi Gazete.
  • BK. 2005. 5411 sayılı Bankacılık Kanunu, 01.11.2005 tarih ve 25983 sayılı Resmi Gazete.
  • Clamp, C. 2015. “Combined Assurance: Optimizing Your Assurance and Improving Audit Outcomes”, Güney Afrika.
  • Dalak, G. 2000. “Denetim ve Kalite Denetimi”, Muğla Üniversitesi SBE Dergisi, 1(1).
  • DBSA. 2012. “Combined Assurance Strategy”, Güney Afrika.
  • Decaux, L. ve G. Sarens. 2015a. “The Determinants of Combined Assurance Adoption: A Global Survey”, Louvain School of Management Working Paper Series.
  • Decaux, L. ve G. Sarens. 2015b. “Implementing Combined Assurance: Insights from Multiple Case Studies”, Managerial Auditing Journal, 30(1).
  • Deloitte. 2014. “Audit Committee Brief, Harnessing the Full Potential of Internal Audit”, ABD.
  • Dinçer, H., Ü. Hacıoğlu ve S. Yüksel. 2016. “Performance Assessment of Deposit Banks with CAMELS Analysis Using Fuzzy ANP-MOORA Approaches and an Application on Turkish Banking Sector”, Asian Journal of Research in Business Economics and Management, 6(2).
  • Dmitrenko, M. 2017. “Combined Assurance As An Element Of Effective Corporate Governance”, Scientific Journal of Polonia University, 21(2).
  • Dzomira, S. 2016. “Espousal of Combined Assurance Model in South Africa’s Public Sector”, Public and Municipal Finance, 5(4).
  • EY. 2013. “Maximizing Value from Your Lines of Defense, A Pragmatic Approach to Establishing and Optimizing Your LOD Model”, http://www.ey.com/ Publication /vwLU Assets/EY-Maximizing-value-from-your-lines-of-defense/$FILE/EY-Maximizing-valuefrom- your-lines-of-defense.pdf (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • Forte, J. ve K. Barac. 2015. “Combined Assurance: A Systematic Process”, Southern African Journal of Accountability and Auditing Research, 17(2).
  • Güredin, E. 1995. “Denetim”, İstanbul: Muhasebe Enstitüsü. Yayın No: 62, 4. Baskı.
  • Harbo,I.2015.“CombinedAssuranceApproach”,IIA-GRC, http://www. theiia.se/ uploads/4 . combined assurance_(1).pdf (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • Huibers, S.C.J. 2015. “Combined Assurance: One Language, One Voice, One View”, IIA CBOK Raporu.
  • Huibers, S.C.J. ve L. Rittenberg. 2016. “Improve GRC Maturity Through Combined Assurance”, http://info.metricstream.com/rs/404-BGD-511/images/Improve-GRC-Maturity- Combined-Assurance.pdf?aliId=329680907 (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • IoD. 2009. “King Code of Governance Principles for South Africa 2009”, http://c.ymcdn. Com / sites/www.iodsa.co.za/resource/collection/94445006-4F18-4335-B7FB-7F5A8B23 FB3F/King_III_Code_for_Governance_Principles_.pdf (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • KPMG. 2016. “Combined Assurance, Reaching the Next Level of Maturity”, https://www.iiauae.org/writereaddata/Portal/ConferencesDownloads/9b052c9d-954e-43ad- 8bf9-1d5618d32c9e.pdf (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • Levis, I. 2015. “The Role of Internal Auditing in Providing Combined Assurance: Assessing Internal Financial Controls”, University of Pretoria, Faculty of Economic and Management Sciences, Master Thesis.
  • Noyan, E. 2002. Bankalar Hukuku, Nadir Kitap, Ankara.
  • PWC. 2010. “Preparation, Perseverance, Payoff: Implementing a Combined Assurance Approach in the Era of King III”, https://www.pwc.co.za/en/assets/pdf/steeringpoint-kingiiicombined- assurance-11.pdf (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • PWC. 2013. “Combined Assurance Practical Approach and Reporting Key Learning’s”, https://oag.treasury.gov.za/Event%20Documentation/20130228%20Public%20Entities%20R isk%20Management%20Forum/2.%20System%20of%20Combined%20Assurance%20and% 20Institutional%20performance%20-%20A%20Moosa%20and%20JC%20Heyns.pdf (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • Reeks, A. 2013. “Combined Assurance: Status Report”, http://moderngov.boston.gov.uk/ Data/ Audit %20&%20Governance %20Committee/201503161830/ Agenda/Combined %20 Assurance%20-%20Status%20Report.pdf (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • Rossouw, D. 2015. “The Impact Of Combined Assurance on The Internal Audit Function”, https://www.researchgate.net/publication/308886992_THE_IMPACT_OF_COMBINED_AS SURANCE ON_THE_INTERNAL_AUDIT_FUNCTION (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • Sainato, S.W. 2016. “Combined Assurance with Compliance”, IIA International Conference, ABD.
  • Schreurs, H. K. ve M. Marais. 2015. “Perspectives of Chief Audit Executives on the Implementation of Combined Assurance”, Southern African Journal of Accountability and Auditing Research, 17(1).
  • Scott, J. 2015. “Combined Assurance: Status Report”, http://moderngov. boston.gov.uk /Data/ Audit% 20&% 20Governance%20Committee/ 201503161830/Agenda/ Combined%20 Assurance%20-%20Status%20Report.pdf (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • Sobel, P.J. 2015. “Who Owns Risk?”, IIA CBOK Raporu, ABD.
  • Swellendam Municipality. 2015. “Combined Assurance Policy Framework”, https:// www. swellenmun.co.za/download_document/564 (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
  • The CICA. 2004. “20 Questions Directors Should Ask about Internal Audit”, Kanada.
  • The IIA. 2003. 2050 no.lu Uluslararası İç Denetim Standardı, Uluslararası Mesleki Uygulama Çerçevesi, Türkiye İç Denetim Enstitüsü tarafından Türkçeye tercüme edilmiş güncel versiyon, https://www.tide.org.tr/file/documents/pdf/UMUC-2017-updated.pdf (Erişim Tarihi: 22.03.2018)
  • Yurtsever, G. 2008. “Bankacılığımızda İç Kontrol”, TBB Yayını, İstanbul.
  • Yurtsever, G. 2009. “Teftişten İç Denetime Banka Müfettişliği”, TBB Yayını, İstanbul.
  • Yüksel, S., H. Dinçer ve Ü. Hacıoğlu. 2015. CAMELS-Based Determinants for the Credit Rating of Turkish Deposit Banks”, International Journal of Finance & Banking Studies, 4(4).
  • Yüksel, S., S. Zengin ve M.T. Kartal. 2016. “Banka Personelinin Teftiş Kuruluna Bakış Açısının Değerlendirilmesi”, Finans Politik & Ekonomik Yorumlar, 53(622).
  • Zengin, S. ve S. Yüksel. 2016. “Likidite Riskini Etkileyen Faktörler: Türk Bankacılık Sektörü Üzerine Bir İnceleme”, İstanbul Ticaret Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 15(29).
  • Zhou, S., R. Simnett ve H. Hoang. 2016. “Combined Assurance as a New Assurance Approach: Is It Beneficial to Analysts?”,https://www.researchgate.net /publication/ 315029098 Combined Assurance_as_a_New Assurance_Approach_Is_It_Beneficial_to_Analysts (Erişim Tarihi: 21.08.2017).
APA KARTAL M, Çatıkkaş Ö, Coban Celikdemir N (2018). BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME. , 347 - 374. 10.31460/mbdd.350426
Chicago KARTAL MUSTAFA TEVFIK,Çatıkkaş Özgür,Coban Celikdemir Nese BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME. (2018): 347 - 374. 10.31460/mbdd.350426
MLA KARTAL MUSTAFA TEVFIK,Çatıkkaş Özgür,Coban Celikdemir Nese BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME. , 2018, ss.347 - 374. 10.31460/mbdd.350426
AMA KARTAL M,Çatıkkaş Ö,Coban Celikdemir N BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME. . 2018; 347 - 374. 10.31460/mbdd.350426
Vancouver KARTAL M,Çatıkkaş Ö,Coban Celikdemir N BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME. . 2018; 347 - 374. 10.31460/mbdd.350426
IEEE KARTAL M,Çatıkkaş Ö,Coban Celikdemir N "BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME." , ss.347 - 374, 2018. 10.31460/mbdd.350426
ISNAD KARTAL, MUSTAFA TEVFIK vd. "BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME". (2018), 347-374. https://doi.org/10.31460/mbdd.350426
APA KARTAL M, Çatıkkaş Ö, Coban Celikdemir N (2018). BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20(2), 347 - 374. 10.31460/mbdd.350426
Chicago KARTAL MUSTAFA TEVFIK,Çatıkkaş Özgür,Coban Celikdemir Nese BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi 20, no.2 (2018): 347 - 374. 10.31460/mbdd.350426
MLA KARTAL MUSTAFA TEVFIK,Çatıkkaş Özgür,Coban Celikdemir Nese BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, vol.20, no.2, 2018, ss.347 - 374. 10.31460/mbdd.350426
AMA KARTAL M,Çatıkkaş Ö,Coban Celikdemir N BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi. 2018; 20(2): 347 - 374. 10.31460/mbdd.350426
Vancouver KARTAL M,Çatıkkaş Ö,Coban Celikdemir N BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi. 2018; 20(2): 347 - 374. 10.31460/mbdd.350426
IEEE KARTAL M,Çatıkkaş Ö,Coban Celikdemir N "BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME." Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20, ss.347 - 374, 2018. 10.31460/mbdd.350426
ISNAD KARTAL, MUSTAFA TEVFIK vd. "BANKACILIKTA KONSOLİDE GÜVENCE YAKLAŞIMI ÜZERİNE KAVRAMSAL BİR İNCELEME". Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi 20/2 (2018), 347-374. https://doi.org/10.31460/mbdd.350426
Sayfa Oluşturulma Tarihi
26-04-2024 5:11

İLETİŞİM

TÜBİTAK ULAKBİM TR Dizin

Yüzüncüyıl, İşçi Blokları Mahallesi

Muhsin Yazıcıoğlu Caddesi No:51/C

06530 Çankaya / ANKARA +90 (312) 298 92 00

trdizin@tubitak.gov.tr

TÜBİTAK ULAKBİM Ulusal Akademik Ağ ve Bilgi Merkezi Cahit Arf Bilgi Merkezi © Tüm Hakları Saklıdır. Gizlilik Politikası Kullanım Şartları