GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME

Mete DİBO, (Hitit Üniversitesi, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, Maliye, Çorum, Türkiye)
Cevat TOSUN (Hitit Üniversitesi, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, Maliye, Çorum, Türkiye)
Vergi Raporu
8 0
Yıl: 2020 Cilt: 0 Sayı: 251 Sayfa Aralığı: 27 - 57 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 18-06-2021

GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME

Öz:
Vergi yükünün toplum kesimleri arasın-da adaletli dağılımını tesis etmenin önemli bir aracı artan oranlı vergilemedir. Vergi sistemini daha adil duruma getirmek ve kamu gelirlerini arttırabilmek üzere yönetimler gelir vergisi sis-temlerine yeni vergi basamakları (dilimleri) dâhil edebilmektedirler. Türkiye’de, 05.12.2019 kabul tarihli 7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Ka-rarnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Ka-nun ile gelir vergisi sistemine yeni bir basamak eklenmiştir. Söz konusu değişiklikle 500.000 TL ve üzerinde gelir elde edenler için %40 oranının uygulanmasına karar verilmiştir. Böylece da-ha önce dört dilimden oluşan tarife yapısı beşe çıkarılmıştır. İlgili kapsamda çalışmanın amacı tarife yapılarında benzer değişiklikler gerçek-leştiren ülkelerin gelir vergisi sistemlerinin araştırılması ve değerlendirilmesidir. Çalışmada beş ve daha fazla vergi dilimine sahip ülkeler ele alınmıştır. Araştırma sonucunda kimi ülkelerde en üst basamaktaki oranlara ek olarak ilk dili-me uygulanan vergi oranlarında da değişikliğe gidildiği tespit edilmiştir. Ayrıca bazı ülkelerdeki vergilendirme sisteminin kişisel özellikleri daha fazla dikkate alan bir yapıya sahip olduğu göz-lemlenmiştir. Türkiye özelinde ise ilk basamak-larda yer alan gelir dilimlerine nazaran yüksek vergi oranları uygulanan son iki basamaktaki gelir aralığının geniş tutulduğu bulgusuna ula-şılmıştır. Yeni bir vergi basamağının eklenmesi yoluyla gerçekleştirilen değişikliğin daha adil ve subjektif bir vergi sistemi oluşturma amacını içermediği ve vergi hasılatını artırmaya yönelik bir gayret olduğu anlaşılmaktadır.
Anahtar Kelime:

DIVERSITY OF BRACKETS IN INCOME TAX:AN EVALUATION WITHIN THE SCOPE OF COUNTRY PRACTICES

Öz:
Progressive taxation is an essential tool in the establishment of an equitable distribution of the tax burden among individuals. In order to make the tax system more equitable and increase public revenues, governments can include new tax brackets in their income tax systems. In Turkey, with the Law no 7194 on Amending Digital Service Tax and Some Laws and the Decree Law No 375 which was adopted on 05.12.2019, a new bracket has been added to the income tax system. With this amendment, it was decided that the tax rate should be applied at 40% for those who earn 500.000 TL and more. Thus, the tariff structure previously consisting of four brackets was increased to five. In this context, the aim of the study is to investigate and evaluate the income tax systems of countries that make similar changes in tariff structures. In this study, countries with five or more tax brackets are examined. As a result of the research, it was determined that some countries changed the tax rates applied to the lowest income bracket in addition to the tax rates applied to the highest income level. It has also been observed that the taxation system in some countries has a structure that pays more attention to individual characteristics. Within the scope of Turkey, it has been found that the income range in the last two brackets with high tax rates is kept broad compared to the first tax bracket. It turns out that the change made by adding new tax bracket doesn’t include the intent of creating a more just and subjective tax system and it is an effort to increase tax revenues.
Anahtar Kelime:

Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Bibliyografik
  • • ALVAREZ D. (2007). Mexico. L.Bernardi, A. Barreix, A. Marenzi, ve P. Profeta (Ed.). Tax System and Tax Reform in Latin America: Country Studies içinde (1-29). MPRA (Munich Personal RePec Archive) Paper. No. 5223. University Library of Munich. Germany. 7 Kasım 2007.
  • • ANDREA O. ve MCGUIRE C. (2019). “Does a 70% Top Marginal Tax Rate Make Sense”. (https://www.mercatus.org/bridge/commentary/ does-70-top-marginal-tax-ratemake- sense). Erişim tarihi: 19 Aralık 2019.
  • • Australian Government. (2019). “Building a Better Tax System for Hard Working Australians”. (https://bettertax.gov.au/). Erişim tarihi: 26 Aralık 2019.
  • • Australian Taxation Office. (2019a). “Individual Income Tax Rates”. (https://www.ato. gov.au/rates/individual-income-tax-rates/? page=1#Tax_deducted_from_your_ pay). Erişim tarihi: 16 Aralık 2019.
  • • Australian Taxation Office. (2019b). “Individual Income Tax Rates for Prior Years”. (https:// www.ato.gov.au/Rates/Individual-income- tax-for-prior-years/). Erişim tarihi: 19 Aralık 2019.
  • • BRUCKBAUER S. ve PUDSCHEDL W. (2015). Austria: Lower Tax Burden But Higher Deficit in 2016. Vienna.
  • • Canada Revenue Agency. (2019). “Canadian Income Tax Rates for Individuals”. (https:// www.canada.ca/en/revenue-agency/ services/tax/individuals/frequently-asked- questions-individuals/canadian-income- tax-rates-individuals-current-previous- years.html#federal). Erişim tarihi: 13 Kasım 2019.
  • • Congressional Budget Office. (2018). “The Budget and Economic Outlook: 2018 to 2028”. Report. (https://www.cbo.gov/system/ files/2019-04/53651-outlook-2.pdf). Erişim tarihi: 16 Mayıs 2020.
  • • COUDERC E. M. ve OURY B. (2019). Mobility: Tax Alert. London.
  • • Citizens Advice Bureau Spain. (2017). “Personal Taxation in Spain Rates and Allowances (2017)”. ( https://www.citizensadvice. org.es/wp-content/uploads/2.1. PERSONAL-TAXATION-IN-SPAIN-2-RATES- AND-ALLOWANCES-2017-Regional- Tax-Rates.pdf). Erişim tarihi: 28 Mart 2020.
  • • DALSGAARD T. (2000). “The Tax System in Mexico: A Need for Strengthening the Revenue-Raising Capacity”. OECD Economics Department Working Papers. No. 233. OECD Publishing. Paris.
  • • European Commission. (2012). Tax reforms in EU Member States 2012. Brussels.
  • • European Commission, (2019). Taxation Trends in the European Union. Bietlot. Charleroi.
  • • European Commission. (2006). Structures of the Taxation Systems in the European Union, 1995- 2004. Office for Official Publications of the European Communities. Brussels.
  • • European Union. (2019). “Income Taxes Abroad – Cyprus”. (https://europa.eu/ youreurope/citizens/work/taxes /income- taxes-abroad/cyprus/index_en.htm). Erişim tarihi: 22 Kasım 2019.
  • • Federal Council The Portal of The Swiss Government. (2020). “Federal Constitution of the Swiss Confederation”. (https:// www.admin.ch/opc/en/classified-compilation/ 19995395/202001010000/101. pdf). Erişim tarihi: 10 Mayıs 2020.
  • • Federal Ministry Republic of Austria. (2019). The Tax Book. Vienna.
  • • Federal Tax Administration. (2019). The Swiss Tax System. Swiss Tax Conference Information Committee. Bern.
  • • FELDSTEIN M. (2018). “The Tax Reform Legislation of 2017”. Journal of Policy Modeling. Sayı 3. Cilt 40.
  • • FENKO A. B. ve ŠABIČ Z. (2014). From the Balkans to Central Europe and Back: Foreign Policy of Slovenia. Keil S. ve Stahl B. (ed.). The Foreign Policies of Post-Yugoslav States: From Yugoslavia to Europe içinde (47-68). Palgrave Macmillan. Basingstoke and New York.
  • • FRITZON G. ve LUNDBERG J. (2019). Taxing High Incomes: A Comparison of 41 Countries. Brussels.
  • • GARCIA-MIRALLES E., GUNER N. ve RAMOS R. (2019). “The Spanish Personal Income Tax: Facts and Parametric Estimates”. Series, 439-477.
  • • GILLIS M. (1989). Tax Reform in Developing Countries, Duke University Press. USA.
  • • Goverment of Catolonia (2017). “Main taxes in Catalonia, Strategy and Competitive Intelligence Unit”. (http://catalonia.com/. content/documents/MainTaxes_2017_ tcm213-245828.pdf). Erişim tarihi: 16 Mayıs 2020.
  • • Government Office for Growth (2005). Guidelines for Economic and Social Reforms for the Increase of Economic Growth and Employment. Government Office for Growth of the Republic of Slovenia. Ljubljana.
  • • HARRIS, L. (2019). “Your Taxes 2019 Tax Rates in Israel”. Jerusalem Post. (https:// www.jpost.com/Opinion/YOUR-TAXES- 2019-tax-rates-in-Israel-577820). Erişim tarihi: 12 Aralık 2019.
  • • HENSON, A.J. (2009). Taxation. Delbert D. Konnor (Ed.). Pharmacy Law Desk Reference içinde (241-250). Routledge. New York.
  • • HERCOWITZ, Z. ve LIFSCHITZ, A. (2015). Tax Cuts and Economic Activity: Israel in the 2000s. Israel Economic Review, 12(2).
  • • HIDALGO, L. O. ve BARRERA, A. (2006). Owerview of the Mexican Tax System. Mexico Market Briefing Webex. Free WebEx Seminar Series for New-to-Market Firms.
  • • HOMMA, M. (1992). Tax Reform in Japan. Takatoshi Ito ve Anne O. Krueger (Ed.). Political Economy of Tax Reform içinde (69- 95). University of Chicago Press. Chicago.
  • • ICEX. (2019). “Guide to Business in Spain. Madrid: Spanish Institute for Foreign Trade”. (http://www.investinspain.org/invest/ wcm/idc/groups/public/documents/documento/mde2/nje2/~edisp/doc2016616338. pdf). Erişim tarihi: 21 Mayıs 2020.
  • • International Business Publication, (2018). Luxembourg Tax Guide Strategic, Practical Information, Regulations, USA: International Business Publications.
  • • Invest Europe. (2018). Tax Benchmark Study. Brüksel. 2018.
  • • JONES R. S. (2009). Tax Reform in Korea. Washington, DC: The Korea Economıc Institute.
  • • KIZILOT Ş., KILIÇ C. ve MÜDERRİSOĞLU O. (2006). AB Yolunda Mali Dünyamız. TİSK Yayınları. Türkiye İşveren Sendikaları Konfederasyonu. Yayın No:273.
  • • KPMG. (2019). “Israel - Income Tax”. (https:// home.kpmg/xx/en/home/insights/ 2011/12/israel-income-tax.html). Erişim tarihi: 12 Aralık 2019.
  • • KWACK, T. ve LEE K.-S. (1992). Tax Reform in Korea. Takatoshi Ito ve Anne O. Krueger (Ed.). Political Economy of Tax Reform içinde (117-136). University of Chicago Press. Chicago.
  • • LAMMAM, C., MACINTYRE, H., REN, F., EISEN, B. ve PALACIOS, M. (2016). Canada’s Rising Personal Tax Rates and Falling Tax Competitiveness. Vancouver.
  • • LAURENT, T., L’HORTY, Y. (2001). “Taxation of Savings Products: An International Comparison”. (https://www.univ-evry.fr/fileadmin/ mediatheque/ueve-institutionnel/03_ Recherche/laboratoires/Epee/ wp/02-16. pdf). Erişim tarihi: 10 Mayıs 2020.
  • • LUCASSEN, K., SLUITER, S., MICHIEL, S. ve WANG, M. (2014). Tax and Legal Regimes in The Netherlands, Luxembourg and Switzerland. Dennis Campbell (Ed.). Journal of the International Institute for Law and Medicine içinde. Ed, Campbell D., York Hill Law Publishing.
  • • MARTINEZ-VAZQUEZ, J. (2001). “Mexico: An Evaluation of the Main Features of the Tax System”. International Center for Public Policy Working Paper Series paper 01-12. Andrew Young School of Policy Studies. Georgia State University. Georgia.
  • • Meksika Büyükelçiliği Ticaret Müşavirliği (2012). Meksika Ülke Raporu -2011. Meksika. Eylül 2012.
  • • Ministry of Finance, Japan (2019). “Learning More About Taxes”. (https://www. mof.go.jp/english/tax_policy/publication/ tax009/index.htm). Erişim tarihi: 14 Mayıs 2020.
  • • National Tax Service. (2020). Individual Income Tax and Benefit Guide for Foreigners 2020. Jeonwoo Veterans Co.,Ltd. Seul.
  • • NEFESH B’NEFESH. (2018). “Taxation in Israel-General Information”. (https://www. nbn.org.il/aliyahpedia/gov ernment-services/ taxes-in-israel-and-overseas/taxation- in-israel-general-information/). Erişim tarihi: 17 Aralık 2019.
  • • OECD. (2008). OECD Economic Surveys: Portugal 2008. OECD Publishing. Paris.
  • • OECD. (2009). OECD Economic Surveys: Slovenia 2009, OECD Publishing, Paris.
  • • OECD (2014). OECD Economic Surveys: Portugal, OECD Publishing. Paris.
  • • OECD. (2017). OECD Economic Surveys: Slovenia 2017. OECD Publishing, Paris.
  • • OECD. (2018). OECD Tax Policy Reviews: Slovenia 2018. OECD Publishing. Paris.
  • • OECD. (2020). Tax on Personal Income (indicator). (doi: 10.1787/94af18d7-en). Erişim tarihi: 16 Mayıs 2020.
  • • OTSUBO S. T. (2007). “Post-war Development of the Japanese Economy”. (https:// www.gsid.nagoya-u.ac.jp/sotsubo/ Postwar_Development_of_the_Japanese% 20Economy(Otsubo_NagoyaU).pdf). Erişim tarihi: 14 Mayıs 2020.
  • • ÖZDEN D. (2009). Meksika Ülke Raporu. Enterprise Europe Network.
  • • PEHLİVAN O. ve ÖZ E. (2015). Uluslararası Vergilendirme. Celepler Matbaacılık Basım ve Yayın. Trabzon.
  • • PKF International. (2012). “Cyprus Tax Guide 2012”. (https://www.pkf.com/media/ 387026/cyprus_2012. pdf). Erişim tarihi: 23 Aralık 2019.
  • • PricewaterhouseCoopers. (2016). “Australia: Changes to Personal Income Tax Thresholds”. (https://www.pwc.com/gx/en/services/ people-organisation/publications/ assets/pwc-australia-changes-to-personal- income-tax-thresholds.pdf). Erişim tarihi: 19 Aralık 2019.
  • • PricewaterhouseCoopers. (2019). “Taxes on Personal Income”. (http://taxsummaries. pwc.com/ID/France-Individual- Taxes-on-personal-income). Erişim tarihi: 23 Aralık 2019.
  • • PricewaterhouseCoopers. (2019). “Individual Taxes on Personal Income: Portugal”. (https://taxsummaries.pwc.com/portugal/ individual/taxes-on-personal-income). Erişim: 11 Temmuz 2020.
  • • Public Finances Directorate General. (2016). Overview of the French Tax System. Paris.
  • • RODRIGUES C. F., JUNQUEIRA V. ve VICENTE J. (2018). “EUROMOD Country Report: Portugal 2015-2018”. EUROMOD version I1.0. (https://www.euromod.ac.uk/sites/ default/files/country-reports/year9/Y9_ CR_PT_Final.pdf). Erişim: 20 Aralık 2019.
  • • Totalserve. (2003). “Cyprus Tax Reform 2002”. Information Sheet No. 20. Limassol. (https://www.totalserve.eu/ Assets/Images/uploadedContent/CMS/ documentsImages/informationsheetno201460442756. pdf). Erişim tarihi: 8 Ocak 2020.
  • • TOWNSEND C. M. (2019). “Paying Taxes in Germany”. How to Germany. 7(2).
  • • ÜNLÜKAPLAN İ. (2011). “Türk Vergi Sisteminde Artan Oranlılığının Ölçülmesi”, Ç.Ü. Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, Cilt 20, Sayı 1.
  • • VELLA M., VELLA S., MIFSUD M. ve PAULUS A. (2019). “EUROMOD Country Report: Malta 2016-2019”. EUROMOD version I2.0. (https://www.euromod.ac.uk/sites/default/ files/country-reports/year10/Y10_CR_ MT_Final.pdf). Erişim tarihi: 20 Aralık 2019.
  • • WEISS K., ASEN E., ve BUNN D. (2019). New Details on the Austrian Tax Reform Plan (Fiscal Fact No. 653). Washington, DC.
  • • ZARB A., SULLIVAN J. E. ve BROCKDORFF J. (2018). “Malta: Malta’s Tax System”. (https://www.mondaq.com/withholding- tax/743556/malta39s-tax-system). Erişim tarihi: 20 Aralık 2019.
  • • ZUCMAN G. (2015). The Hidden Wealth of Nations: The Scourge of Tax Havens. Chicago. The University of Chicago Press.
APA dibo m, TOSUN C (2020). GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME. , 27 - 57.
Chicago dibo mete,TOSUN CEVAT GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME. (2020): 27 - 57.
MLA dibo mete,TOSUN CEVAT GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME. , 2020, ss.27 - 57.
AMA dibo m,TOSUN C GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME. . 2020; 27 - 57.
Vancouver dibo m,TOSUN C GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME. . 2020; 27 - 57.
IEEE dibo m,TOSUN C "GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME." , ss.27 - 57, 2020.
ISNAD dibo, mete - TOSUN, CEVAT. "GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME". (2020), 27-57.
APA dibo m, TOSUN C (2020). GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME. Vergi Raporu, 0(251), 27 - 57.
Chicago dibo mete,TOSUN CEVAT GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME. Vergi Raporu 0, no.251 (2020): 27 - 57.
MLA dibo mete,TOSUN CEVAT GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME. Vergi Raporu, vol.0, no.251, 2020, ss.27 - 57.
AMA dibo m,TOSUN C GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME. Vergi Raporu. 2020; 0(251): 27 - 57.
Vancouver dibo m,TOSUN C GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME. Vergi Raporu. 2020; 0(251): 27 - 57.
IEEE dibo m,TOSUN C "GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME." Vergi Raporu, 0, ss.27 - 57, 2020.
ISNAD dibo, mete - TOSUN, CEVAT. "GELİR VERGİSİNDE BASAMAK ÇEŞİTLİLİĞİ: ÜLKE UYGULAMALARI KAPSAMINDA BİR DEĞERLENDİRME". Vergi Raporu 251 (2020), 27-57.
Sayfa Oluşturulma Tarihi
23-04-2024 18:27

İLETİŞİM

TÜBİTAK ULAKBİM TR Dizin

Yüzüncüyıl, İşçi Blokları Mahallesi

Muhsin Yazıcıoğlu Caddesi No:51/C

06530 Çankaya / ANKARA +90 (312) 298 92 00

trdizin@tubitak.gov.tr

TÜBİTAK ULAKBİM Ulusal Akademik Ağ ve Bilgi Merkezi Cahit Arf Bilgi Merkezi © Tüm Hakları Saklıdır. Gizlilik Politikası Kullanım Şartları