BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI

CIFTCI, HAVVA NUR

BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI

Havva Nur ÇİFTCİ (İstanbul Üniversitesi, İşletme Fakültesi)

Muhasebe ve Vergi Uygulamaları

71 16

Yıl: 2021 Cilt: 14 Sayı: 1 Sayfa Aralığı: 343 - 362 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 09-06-2021

BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI

Öz:

Bankacılık faaliyetlerinin doğası gereği krediler banka finansal tablolarının en önemliunsurlarıdır. Kredilerin değer düşüklüğünün ne zaman ve ne şekilde olacağı finansal durumtablosundaki değerinin belirlenmesi açısından önemlidir. 2008 yılında yaşanan finansalkrizinde kredi zararlarının finansal tablolara geç yansıtılmış olması nedeniyle, yaşananbanka iflasları ve bu iflasların ekonomik bedelleri kural koyucuları bu konuya yöneltmiştir.Bu çalışmanın amacı; Türkiye’de de 01.01.2018 tarihinden itibaren uygulanmaya başlananTürkiye Finansal Raporlama Standardı 9 (TFRS 9) Finansal Araçlar standardı kapsamındabeklenen kredi zararına ilişkin konular ve kredilerin muhasebeleştirilmesi ve raporlamayaolan etkisinin açıklanmasıdır.

Anahtar Kelime:

ACCOUNTING AND FINANCIAL REPORTING OF LOANS IN BANKING SECTOR ACCORDING TO TFRS-9 – EXPECTED CREDIT LOSS

Öz:

Due to the nature of banking activities, loans are the most important elements of the bank’s financial statements. The timing of impairment of loans and in what way is quite important determining its value in the statement of financial position. In the financial crisis of 2008, the late reflections of credit losses to the financial statements, bank bankruptcies that occurred as a result of the crisis and the economic outcome of these bankruptcies were pointeded this issue. The purpose of this study is to be explained the issues of credit loss expected in the scope of TFRS 9, which started to be implemented as of 01.01.2018, and its effect on accounting and financial reporting.

Anahtar Kelime:

Belge Türü: Makale Makale Türü: Diğer Erişim Türü: Erişime Açık

Aytürk, Y. (2016). UFRS 9 Finansal Araçlar Kapsamında Yeni Değer Düşüklüğü Modeli ve Bankacılık Sekötürüne Etkileri. Mali Çözüm Dergisi. Eylül-Ekim, 133-143.
BDDK (2015). Kredi Riskine Esas Tutarın İçsel Derecelendirmeye Dayalı Yaklaşımlar ile Hesaplanmasına İlişkin Tebliğ, Çevrimiçi https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2015/10/20151023-15.pdf
BDDK, (2017). Bankalarca Kredilerin ve Diğer Alacaklarin Niteliklerinin Belirlenmesi ve Bunlar İçin Ayrilacak Karşiliklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkinda Yönetmelikte Değişiklik Yapilmasina Dair Yönetmelik, Çevrimiçi https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2017/07/20170718-6.htm
BDDK, TFRS 9 Uyarınca Beklenen Kredi Zararı Karşılığı Hesaplamasına İlişkin Rehber, (2019), Çevrimiçi https://www.bddk.org.tr/ContentBddk/dokuman/mevzuat_0085.pdf.
Birkan, R. (2019). TFRS 9 Finansal Araçlar Standardı Kapsamında Bankacılık Sektöründeki Kredi ve Alacaklara İlişkin Değer Düşüklüğü Karşılıklarının İncelenmesi. Bankacılar Dergisi. 109, 109-134.
Kahyaoğlu, S. B. (2018). UFRS 9 Finansal Risk Yönetiminde ve Kredi Risk Ölçümünde Yeni Bir Araç. Gazi Kitapevi: Ankara.
Karaarslan S. ve Gülhan O. (2020). TFRS 9’a Geçişin Türkiye’de Halka Açık Bankaların Finansal Durum Tablolarına Etkileri. Muhasebe ve Finansman Dergisi. 86, 111-124.
KGK, (2019), TFRS 9 Finansal Araçlar, Çevrimiçi https://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/DynamicContentFiles/Türkiy e%20Muhasebe%20Standartları/TMSTFRS2019Seti/TFRS/TFRS_9.pdf.
Novotny-Farkas, Z. (2016). The Interaction of the IFRS 9 Expected Loss Approach with Supervisory Rules and Implications for Financial Stability. Accounting in Europe. 13 (2), 197-227.
Özbek, Ö. E. (2019). Bankacılıkta Kredi Riski ve Türk Bankacılık Sektörünün Kredi Riski Görünümü, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Başkent Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Ankara.
Özel, E. (2019). Türkiye’de Bankacılık Sektöründe Kredilendirme Sürecinde TFRS 9 Uyarınca Beklenen Kredi Zarar Karşılığı Ölçümü ve Örnek Bir Uygulama, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul.
PWC UFRS Yayınları Sayı-2, (2017) Çevrimiçi https://www.pwc.com.tr/tr/services/ufrs/pdf/ufrs-9-beklenen-kredizararlari. pdf.
Saltoğlu, M. (2016). UFRS 9 ve Beklenen Kredi Zararları Modeli. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi. 18 (1), 51-66.
Sultanoğlu, B., (2018). Expected Credit Loss Model By IFRS 9 and Its Possible Early Impacts on European and Turkish Banking Sector. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi. 20 (3), 476-506.
Taşkın, C. ve Turanlı, M. (2019). TFRS 9 ve Temerrüt Olasılığı Modellemesi. Social Science Research Journal. 8, (1), 273-284.
Us, V. (2020a). TFRS 9 Uygulamasının Banka Grupları Bazında Kredi Sınıflaması ve Karşılıklar Üzerindeki Etkisi. Bankacılar Dergisi. 112, 67- 83.
Us, V. (2020b). TFRS 9 Uygulamasının Seçilmiş Bankalar Bazında Kredi Sınıflandırması ve Karşılıkları Üzerindeki Etkisi. Finansal Araştırmalar ve Çalışmalar Dergisi. 12 (22), 297-314.

APA	CIFTCI H (2021). BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI. , 343 - 362.
Chicago	CIFTCI HAVVA NUR BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI. (2021): 343 - 362.
MLA	CIFTCI HAVVA NUR BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI. , 2021, ss.343 - 362.
AMA	CIFTCI H BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI. . 2021; 343 - 362.
Vancouver	CIFTCI H BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI. . 2021; 343 - 362.
IEEE	CIFTCI H "BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI." , ss.343 - 362, 2021.
ISNAD	CIFTCI, HAVVA NUR. "BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI". (2021), 343-362.

APA	CIFTCI H (2021). BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, 14(1), 343 - 362.
Chicago	CIFTCI HAVVA NUR BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları 14, no.1 (2021): 343 - 362.
MLA	CIFTCI HAVVA NUR BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, vol.14, no.1, 2021, ss.343 - 362.
AMA	CIFTCI H BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları. 2021; 14(1): 343 - 362.
Vancouver	CIFTCI H BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları. 2021; 14(1): 343 - 362.
IEEE	CIFTCI H "BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI." Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, 14, ss.343 - 362, 2021.
ISNAD	CIFTCI, HAVVA NUR. "BANKACILIK SEKTÖRÜNDE KREDİLERİN TFRS-9’A GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE RAPORLANMASI – BEKLENEN KREDİ ZARARI". Muhasebe ve Vergi Uygulamaları 14/1 (2021), 343-362.