5326 Sayılı
Kabahatler
Kanunu’nun Genel
Hükümlerinin (Usule
İlişkin Hükümlerinin)
213 Sayılı Vergi
Usul Kanunu’nun
Vergi Ziyaı Cezası,
Usulsüzlük ve Özel
Usulsüzlük Cezası
Hükümlerine
Etkisi Üzerine Bir
Değerlendirme (I)

Ela, Hatice

5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I)

Hatice ELA (Girilmemişş)

Vergi Sorunları Dergisi

4 0

Yıl: 2022 Cilt: 45 Sayı: 403 Sayfa Aralığı: 23 - 36 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 16-06-2022

5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I)

Öz:

5326 sayılı Kabahatler Kanunu’nda “idari para cezası” olarak tanımlanan yaptırım, yaptırım kararını veren yetkili organ esas alınarak yapılan sınıflandırmada para cezası uygulamaya yetkisinin kamu tüzel kişilerine tanınmış olması nedeniyle “idari yaptırım” olarak nitelendirilmekle birlikte; idari para cezası yaptırımına karşı başvurunun ceza muhakemesi kanununda belirtilen usule ve kurallara göre sulh ceza mahkemesince incelenmesi ve sulh ceza mahkemesi kararına itirazın ise ağır ceza mahkemesince incelenmesi şeklinde yapılan bir düzenlemenin sonucu olarak uyuşmazlığın çözüm yerine göre yapılan sınıflandırmada “adli yaptırım” olarak yer almaktadır. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun vergi idaresinin görev ve yetkileri ile vergilendirmede izlenmek zorunda olunan yöntemleri düzenleyen bir idari “usul” kanunu olarak “Vergilendirme; Mükellefin ödevleri; Değerleme; Cezalar ve Vergi davaları” hükümlerini ihtiva eden 5 kitaba ayrılmak suretiyle ihdas edilmiş bulunmasının bir sonucu olarak “vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezası” adı altında tanımlanmış olan yaptırım, yaptırım kararını veren yetkili organ esas alınarak yapılan sınıflandırmada ve yaptırım kararına karşı kullanılması öngörülen kanun yolu esas alınarak yapılan sınıflandırmada “idari yaptırım” olarak yer almaktadır. 5326 sayılı Kabahatler Kanunu’nda “idari para cezası” ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda “vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezası” şeklinde adlandırılan parasal yaptırıma ilişkin kuralların, vergilendirmede izlenmek zorunda olunan yöntemleri düzenleyen vergi hukuku ile toplum düzeni, genel ahlâk, genel sağlık, çevre ve ekonomik düzen alanında izlenmek zorunda olunan yöntemleri düzenleyen ceza hukuku yaklaşımlarının karşılaştırmalı olarak incelenmesinin, konuya ilişkin olarak yapılan değerlendirmelere katkı sağlaması amaçlanmaktadır.

Anahtar Kelime:

THE EFFECT OF THE GENERAL PROVISIONS OF THE MISDEMEANORS LAW NO. 5326 ON THE PROVISIONS OF TAX LOSS PENALTY, IRREGULARITY AND SPECIAL IRREGULARITY OF TAX PROCEDURE LAW NO. 213

Öz:

The objective of the Misdemeanors Code numbered 5326 is to protect public order and security, public morals, public health and the economic order. In order to achieve this objective, general principles regarding misdemeanors, types and consequences of administrative sanctions that can be applied in return for misdemeanors, decision-making process due to misdemeanors, legal remedy against decisions regarding administrative sanctions and principles regarding the execution of administrative sanction decisions have been identified and various misdemeanors have been determined under the Misdemeanors Code. The provisions of the regarding legal remedy against administrative sanction decisions, unless there is a contrary provision in other laws and the other general provisions shall apply both to special misdemeanors in this law and other laws which include administrative sanctions in the form of administrative fine or sanction of transfer of property to public. In practise the term “administrative fine” is used the describe sanctions imposed by the public authority in accordance with the procedure laid down in the relevant law, in order to distinquih them from “judicial fine” imposed by criminal courts in accordance with the procedure laid down in the Code of Criminal Procedure dated 4/12/2004 and numbered 5271. As a principle all the govermental cases governed by the administrative law fall within the competence of administrative courts, except for the jurisdiction of the criminal court of peace to examine the application against administrative fines and/or the sanctions of the transfer of property to the public by the Misdemeanor Law No. 5326. In the Additional Article 1 of the Misdemeanors Law No. 5326, the provisions regarding the duties of the tax courts in the Tax Procedure Law No. 213 are reserved. Within the scope of Article 2 of Code of Administrative Procedure numbered 2577, actions of tax administration regarding the assessment, accrual and collection of tax, fall under the jurisdiction of the administrative judiciary. Legal writers are not in agreement over the interpretation of the rule of the Additional Article 1 of the Misdemeanors Law No. 5326 and the primacy and applicalibility of the provisions of Tax Procedure Code is subject to different interpratations. The applicability and the primacy of the Tax Procedure Code is accepted by a large body of legal writers and admitted by Court’s case law. In this paper the applicability and the primacy of Tax Procedure Code over conflicting Misdemeanor Code will be analyzed in detail.

Anahtar Kelime:

Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Bibliyografik

31/03/2005 tarih ve 25772 (mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 30/03/2005 tarih ve 5326 sayılı Kabahatler Kanunu
19/12/2006 tarih ve 26381 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 06/12/2006 tarih ve 5560 sayılı Çeşitli Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun
12/10/2004 tarih ve 25611 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 26/09/2004 tarih ve 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu
31/03/2007 tarih ve 26479 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 21/03/2007 tarih ve 5607 sayılı Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu
17/12/2004 tarih ve 25673 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 04/12/2004 tarih ve 5271 sayılı Ceza Muhakemesi Kanunu
26/07/1953 tarih ve 8469 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 21/07/1953 tarih ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun
10, 11, 12/01/1961 tarih ve 10703, 10704, 10705 sayılı Resmi Gazete’lerde Yayımlanan 04/01/1961 tarih ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu
04/11/1999 tarih ve 23866 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 27/10/1999 tarih ve 4458 sayılı Gümrük Kanunu
20/01/1982 tarih ve 17580 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 06/01/1982 tarih ve 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu
24/12/2003 tarih ve 25326 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10/12/2003 tarih ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu
11/08/1983 tarih ve 8132 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 09/08/1983 tarih ve 2872 sayılı Çevre Kanunu
08/09/1956 tarih ve 9402 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 31/08/1956 tarih ve 6831 sayılı Orman Kanunu
17/04/1990 tarih ve 13799 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 04/04/1990 tarih ve 3621 sayılı Kıyı Kanunu
KİTAP
Teziç Erdoğan, Anayasa Hukuku (Genel Esaslar), 12. Bası, İstanbul: Beta Basım A.Ş, Yayın No: 1861, Hukuk Dizisi: 848, Kasım 2007, s. 83–85.
MAKALELER
Doğrusöz Bumin, Vergi kanunlarının anlamsız maddeleri, 15 Eylül 2015, https://www.dunya. com/kose-yazisi/vergi-kanunlarinin-anlamsizmaddeleri/ 25381, Erişim: 24/11/2021]
Şen Ersan, Vergi Kaçakçılığında Belge Sahteciliği, 13/05/2015, http://www.haber7.com/ yazarlar/prof-dr-ersan-sen/1366410-vergikacakciliginda- belge-sahteciligi, Erişim: [20/10/2019]
Yıldız Habib, Vergi Ceza Hukuku, İstanbul Üniversitesi Açık ve Uzaktan Eğitim Fakültesi, Maliye Uzaktan Eğitim Lisans Programı, s. 67, http://auzefkitap. istanbul.edu.tr/kitap/maliye_ue/vergicezahukuku. pdf, Erişim: [24/11/2021])

APA	Ela H (2022). 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I). , 23 - 36.
Chicago	Ela Hatice 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I). (2022): 23 - 36.
MLA	Ela Hatice 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I). , 2022, ss.23 - 36.
AMA	Ela H 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I). . 2022; 23 - 36.
Vancouver	Ela H 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I). . 2022; 23 - 36.
IEEE	Ela H "5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I)." , ss.23 - 36, 2022.
ISNAD	Ela, Hatice. "5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I)". (2022), 23-36.

APA	Ela H (2022). 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I). Vergi Sorunları Dergisi, 45(403), 23 - 36.
Chicago	Ela Hatice 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I). Vergi Sorunları Dergisi 45, no.403 (2022): 23 - 36.
MLA	Ela Hatice 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I). Vergi Sorunları Dergisi, vol.45, no.403, 2022, ss.23 - 36.
AMA	Ela H 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I). Vergi Sorunları Dergisi. 2022; 45(403): 23 - 36.
Vancouver	Ela H 5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I). Vergi Sorunları Dergisi. 2022; 45(403): 23 - 36.
IEEE	Ela H "5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I)." Vergi Sorunları Dergisi, 45, ss.23 - 36, 2022.
ISNAD	Ela, Hatice. "5326 Sayılı Kabahatler Kanunu’nun Genel Hükümlerinin (Usule İlişkin Hükümlerinin) 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Vergi Ziyaı Cezası, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezası Hükümlerine Etkisi Üzerine Bir Değerlendirme (I)". Vergi Sorunları Dergisi 45/403 (2022), 23-36.